甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：? 資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。? 資料二：2014年1月1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1 000萬(wàn)元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。 資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。? 資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10 070萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開(kāi)始適用的所得稅

A公司2021年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2021年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：(1)2021年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬(wàn)元，使用年限為5年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元，2021年12月31日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

甲公司2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為50萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為100萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。該公司2012年利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： （1）2012年1月1日，甲公司以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。 （2）2011年12月10日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2000萬(wàn)元。12月15日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用年限為10年,采用直線法攤銷(xiāo),無(wú)殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷(xiāo)方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同:當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可

公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用年限為10年,采用直線法攤銷(xiāo),無(wú)殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷(xiāo)方法及殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,費(fèi)用化部分按照75%加計(jì)扣除,形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按175%加計(jì)扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票50萬(wàn)股,甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算;2021年12月31日,丙公司股