謝謝老師

時間稍微會有點(diǎn)長，若有疑問或不正確處，及時提出。

好的，我等您的答案

事項一，持有至到期投資

其賬面價值金額=4200萬元

其計稅基礎(chǔ)金額=4000萬元

稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

故其差異為永久性差異。

事項二：轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)-設(shè)備

22年，按會計 計提折舊=2000/10=200萬元

22年，按稅法計提折舊=2000/20=100萬元

會計上固定資產(chǎn)賬面價值=2000-200=1800萬元

稅法上計稅基礎(chǔ)=2000-100=1900萬元

固定資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異1900-1800=100萬元

形成遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元

事項三：交易性金融資產(chǎn)

會計 其賬面價值=600萬元

稅法上，其計稅基礎(chǔ)=500萬元

交易性金融資產(chǎn) 賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異600-500=100萬元

形成遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25萬元

事項四：預(yù)計負(fù)債-質(zhì)量保證費(fèi)用

會計上，其賬面價值=100萬元

稅法上，其計稅基礎(chǔ)=0

質(zhì)量保證費(fèi)用只有在實際發(fā)生時才可據(jù)實扣除。?

這個事項四未決訴訟計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000吧

預(yù)計負(fù)債 賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)抵扣暫時性差異100-0=100萬元

形成遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元

事項五 ：預(yù)計負(fù)債-擔(dān)保損失

會計上，預(yù)計負(fù)債賬面價值=1000萬元

不好意思，我剛剛看錯了

稅法上，計稅基礎(chǔ)=0萬元

稅法規(guī)定，擔(dān)保損失不允許稅前扣除。為永久性差異

事項五的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000吧

事項已全部分析完畢。現(xiàn)在做計算

稍等下，老師查下預(yù)計負(fù)債的相關(guān)資料

預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是賬面價值與未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額的差額，如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。

事項6轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異200萬元

2.應(yīng)納稅暫時性差異=100-200=-100萬元

即參考事項三與事項六

可抵扣暫時性差異=100%2B100=200萬元

即事項二與事項四。

3.應(yīng)納稅所得稅額=4000-200%2B1000%2B200-（-100）=5100萬元

應(yīng)納所得稅額=5100*25%=1275萬元

4.遞延所得稅資產(chǎn)=50%2B50=100萬元

可是我看相關(guān)題目未決訴訟的計稅基礎(chǔ)是1000

第一個50萬元是期初遞延所得稅資產(chǎn)

未決訴訟的計稅基礎(chǔ)是1000萬元，你的理解是對的。

這個是老師失誤了，抱歉。但不影響后面的計算

4.遞延所得稅負(fù)債=100-25=75萬元

為什么遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額為100，為什么要加上50年初的呢？

計算所得稅費(fèi)用=1275%2B75-100=1250萬元

5 借：所得稅費(fèi)用 1250 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1275 貸：遞延所得稅負(fù)債 75

為什么遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額為100，為什么要加上50年初的呢？ 因為這些事項均是2012年新發(fā)生的，與年初50萬元不存在轉(zhuǎn)回或增加情形

本期的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)該是期末遞延所得稅資產(chǎn)余-期初遞延所得稅資產(chǎn)嗎？嗎，50-50不就為0？

而且事項六 告知了應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回。這就與年初遞延差異對接上了

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目 資產(chǎn)類期末余額=期初%2B借方-貸方=期末

期末遞延所得稅資產(chǎn)余-期初遞延所得稅資產(chǎn) 你說的這個是針對同一事項，有轉(zhuǎn)回的情形。

不是啊，我的意思這個遞延所得稅資產(chǎn)不就是它本期的發(fā)生額么，那遞延所得稅本期發(fā)生額不就是遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額么？遞延所得稅期末余額不就我們用應(yīng)抵扣暫時性差異×25%算出來的數(shù)值嗎

你的意思是只要計算與體現(xiàn)當(dāng)期遞延所得稅？ 而老師體現(xiàn)的是遞延所得稅的期末余額

4. 所得稅費(fèi)用的計算更正為=1275-50-25=1200萬元

5.確認(rèn)所得稅費(fèi)用分錄更正為 借：所得稅費(fèi)用 1200 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 借：遞延所得稅負(fù)債 25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1275

從分錄分析 遞延所得稅資產(chǎn)=期初50%2B發(fā)生額50=100萬元 遞延所得稅負(fù)債=期初100-發(fā)生額25=75萬元

老師認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)反應(yīng)期末余額數(shù)，而這也正與分錄分析對應(yīng)起來了。

社區(qū)組織核酸，必須參加。