第16節(jié) 課堂測(cè)試4 北方公司2011年年底購(gòu)入甲設(shè)備，成本為15,000元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為3年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，且不考慮減值。2013年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但從2013年開(kāi)始所得稅稅率為25%（假設(shè)北方公司無(wú)法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)）。假設(shè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異，2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額均為0，2012年指2016年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100,000元。 要求： 計(jì)算2012年年末至2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以及2012年至2016年每年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來(lái)能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。

甲公司20×2年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2000千元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。20×3年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2500千元，20x4年稅前會(huì)計(jì)虧損1000千元，20×5年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1350千元，20x5年前所得稅稅率為25%,20×5年起符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為20%。另假設(shè)甲公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)上述材料：寫(xiě)出20x3-20x5年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

公司2016年底購(gòu)人甲設(shè)備，成本200萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用年限4年，殘值為0，會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法，稅法規(guī)定采用直線法折日。17年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為270萬(wàn)，18年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為﹣100萬(wàn)，19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為90萬(wàn)，20年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為130萬(wàn)，2016年年未，公司無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%，定公司在每年年未都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額

案例：A公司于2012年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2 000 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2 700 000元，2014年稅前會(huì)計(jì)虧損1 000 000元，2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900 000元，2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 300 000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會(huì)計(jì)和稅法差異，2012年末無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。 要求：1.計(jì)算2013年年末所得稅費(fèi)用。2.計(jì)算2014年年末所得稅費(fèi)用。3.計(jì)算2015年年末所得稅費(fèi)用。4.計(jì)算2016年年末所得稅費(fèi)用。

案例：A公司于2012年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2000000元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2700000元，2014年稅前會(huì)計(jì)虧損1000000元，2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900000元，2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會(huì)計(jì)和稅法差異，2012年末無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。要求：1．計(jì)算2013年年末所得稅費(fèi)用。2.計(jì)算2014年年末所得稅費(fèi)用。3．計(jì)算2015年年末所得稅費(fèi)用。4．計(jì)算2016年年末所得稅費(fèi)用。