第16節(jié) 課堂測(cè)試4 北方公司2011年年底購(gòu)入甲設(shè)備，成本為15,000元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為3年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，且不考慮減值。2013年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但從2013年開(kāi)始所得稅稅率為25%（假設(shè)北方公司無(wú)法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)）。假設(shè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異，2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額均為0，2012年指2016年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100,000元。 要求： 計(jì)算2012年年末至2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以及2012年至2016年每年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來(lái)能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。

案例：A公司于2012年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2000000元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2700000元，2014年稅前會(huì)計(jì)虧損1000000元，2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900000元，2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會(huì)計(jì)和稅法差異，2012年末無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。要求：1．計(jì)算2013年年末所得稅費(fèi)用。2.計(jì)算2014年年末所得稅費(fèi)用。3．計(jì)算2015年年末所得稅費(fèi)用。4．計(jì)算2016年年末所得稅費(fèi)用。

案例：A公司于2012年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2000000元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2700000元，2014年稅前會(huì)計(jì)虧損1000000元，2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900000元，2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會(huì)計(jì)和稅法差異，2012年末無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。要求：1．計(jì)算2013年年末所得稅費(fèi)用。2.計(jì)算2014年年末所得稅費(fèi)用。3．計(jì)算2015年年末所得稅費(fèi)用。4．計(jì)算2016年年末所得稅費(fèi)用。

A公司于2012年年末購(gòu)入甲設(shè)備，成本為2000000元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2700000元，2014年稅前會(huì)計(jì)虧損1000000元，2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900000元，2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1300000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會(huì)計(jì)和稅法差異，2012年末無(wú)遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計(jì)未來(lái)很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和營(yíng)業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額。要求：1.計(jì)算2013年年末所得稅費(fèi)用。2.計(jì)算2014年年末所得稅費(fèi)用。3.計(jì)算2015年年末所得稅費(fèi)用。4.計(jì)算2016年年末所得稅費(fèi)用。

南方公司20x0年12月取得甲設(shè)備,成本為150000元。會(huì)計(jì)規(guī)定按 直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年;稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,折舊年限為3年。不考慮減值。假設(shè)每年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100000元,第一年年初無(wú)遞延所得稅余額,所得稅稅率為25%。企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異。 要求:計(jì)算20x2年遞延所得稅(資產(chǎn)或負(fù)債)的余額(5分)并進(jìn)行遞延所得稅和當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)處理(5分