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演示賬套

甲公司為母公司，擁有乙公司80%股權(quán)，假設(shè)不考慮所得稅，有關(guān)資料如下：（1）2020年甲公司賒銷(xiāo)給乙公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，甲公司毛利率25%。乙公司購(gòu)入后繼續(xù)對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)年對(duì)外售出60%，年末剩余商品可變現(xiàn)凈值為36萬(wàn)元，乙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。（2）2020年10月1日乙公司銷(xiāo)售給甲公司一件商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，乙公司毛利率20%，甲公司購(gòu)入后確認(rèn)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命10年，直線(xiàn)法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。（3）2021年甲公司又賒銷(xiāo)給乙公司一批商品，價(jià)款140萬(wàn)元，增值稅18.2萬(wàn)元，毛利率25%。乙公司采用先進(jìn)先出法，當(dāng)年售出存貨100萬(wàn)元，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值60萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元。甲公司年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬(wàn)元。要求：（1）作出甲公司2020年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消分錄；（2）作出甲公司2021年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消分錄；

2022-10-25 20:14

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-10-25 22:27

同學(xué)，您好！稍等一下，老師馬上為您解答

齊紅老師解答 2022-10-25 22:33

2020年業(yè)務(wù)一：借：營(yíng)業(yè)收入 100，貸：營(yíng)業(yè)成本75（100-100×25%）存貨25，借：應(yīng)付賬款113，貸：應(yīng)收賬款113，借：營(yíng)業(yè)成本 10（25×40%），貸：存貨10

齊紅老師解答 2022-10-25 22:37

不好意思，老師有點(diǎn)急事，等會(huì)再接著回復(fù)您

齊紅老師解答 2022-10-25 23:26

借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4，貸：資產(chǎn)減值損失4，借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備10，貸：信用減值損失10

齊紅老師解答 2022-10-25 23:33

2020年第（2）小問(wèn)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 200，貸：營(yíng)業(yè)成本160（200-200×20%），固定資產(chǎn)-原價(jià)40，借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊0.67（40/10×2/12）貸：管理費(fèi)用0.67

齊紅老師解答 2022-10-25 23:39

2021年先連續(xù)編制業(yè)務(wù)一二的分錄：借：年初未分配利潤(rùn)25，貸存貨25，借：年初未分配利潤(rùn)10，貸：存貨10，借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4，貸：年初未分配利潤(rùn)4，借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備10，貸：年初未分配利潤(rùn)10，借：年初未分配利潤(rùn)40，貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)40，借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊0.67，貸：年初未分配利潤(rùn)0.67

齊紅老師解答 2022-10-25 23:42

然后再編制2021年本年發(fā)生的內(nèi)部交易，借：營(yíng)業(yè)收入140，貸：營(yíng)業(yè)成本105，存貨35，借：應(yīng)付賬款158.2，貸：應(yīng)收賬款158.2，

齊紅老師解答 2022-10-25 23:48

乙公司2020年有存貨100萬(wàn)，售出了60%，還剩40%，按先進(jìn)先出法，2021售出的100萬(wàn)，有40萬(wàn)是2020那批貨的，60萬(wàn)是新購(gòu)買(mǎi)的，60/140=42.86%，借：營(yíng)業(yè)成本20（35×（1-42.86%），貸：存貨20借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16，貸：資產(chǎn)減值損失16，借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備18，貸：信用減值損失18