A公司在甲乙兩國(guó)投資所得情況如下,其中甲國(guó)是A公司的居民國(guó)。來(lái)源于各國(guó)的所得 (萬(wàn)元) 各國(guó)公司所得稅率甲國(guó) (本國(guó)) 250 不超過(guò)130萬(wàn)元的部分 25% 超過(guò)130 萬(wàn)元以上的部分 30% 乙國(guó) 90 28% 要求:分別計(jì)算在甲國(guó)實(shí)行全額免稅法、累進(jìn)免稅法、扣除法、全額抵免法和限額抵免法條件下,A公司應(yīng)向其居住國(guó)甲國(guó)繳納的公司所得稅稅額。

某一納稅年度，甲國(guó)M公司來(lái)自甲國(guó)所得1000萬(wàn)美元，來(lái)自乙國(guó)分公司所得200萬(wàn)美元，來(lái)自丙國(guó)分公司所得200萬(wàn)美元。所得稅稅率甲國(guó)為40%，乙國(guó)為50%，丙國(guó)為30%。要求：用綜合限額抵免法計(jì)算甲國(guó)M公司國(guó)外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國(guó)政府可征稅款。

·2.某一納稅年度，甲國(guó)M公司來(lái)自田國(guó)所得1000萬(wàn)美元，來(lái)自乙國(guó)分公司所得100萬(wàn)美元，來(lái)自丙國(guó)分公司所得100萬(wàn)美元。所得稅稅率甲國(guó)為40%，乙國(guó)為50%，丙國(guó)為30%。要求:用綜合限額抵免法與分國(guó)限額抵免法計(jì)算甲國(guó)M公司國(guó)外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國(guó)政府可征稅款。

判斷并糾錯(cuò)，請(qǐng)先列出判斷理由，在進(jìn)行糾錯(cuò)。 題目：甲國(guó)一居民企業(yè) M，2015 度境內(nèi)外稅前所得為 200 萬(wàn)美元，同年還收到其在乙國(guó)子公司 S 的股息 28 萬(wàn)美元 (已被扣繳了預(yù)提稅)。S 公司當(dāng)年稅前所得為 100 萬(wàn)美元, 已按乙國(guó) 30%的稅率繳納乙國(guó)公司所得稅 30 萬(wàn)美元，并按 20%稅率代扣代繳了支付給 M 公司股息預(yù)提稅7萬(wàn)美元。甲國(guó)實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40% 。試計(jì)算M公司應(yīng)納甲國(guó)公司所得稅額。

四、判斷并糾錯(cuò)：（請(qǐng)先列出判斷理由，再進(jìn)行糾錯(cuò)） 題目：甲國(guó)一居民企業(yè)M，2015度境內(nèi)外稅前所得為200萬(wàn)美元，同年還收到其在乙國(guó)子公司S的股息28萬(wàn)美元（已被扣繳了預(yù)提稅）。S公司當(dāng)年稅前所得為100萬(wàn)美元，已按乙國(guó)30％的稅率繳納乙國(guó)公司所得稅30萬(wàn)美元，并按20％稅率代扣代繳了支付給M公司股息預(yù)提稅7萬(wàn)美元。甲國(guó)實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40％ 。試計(jì)算M公司應(yīng)納甲國(guó)公司所得稅額。 答： （1）M公司承擔(dān)的S公司所得稅=30*[28/100*(1-30%)]=12萬(wàn)美元 （2）M公司來(lái)自S公司所得=28/(1-30%)=40萬(wàn)美元 （3）抵免限額=40*40%=16萬(wàn)美元 （4）允許抵免的稅額=min(7+12,16)=16萬(wàn)美元 （5）M公司向甲國(guó)繳稅=（200+40）*40%-16=80萬(wàn)美元