你好 不是國(guó)家限制 的 出口都是免稅的? ? 定義 現(xiàn)行外商投資企業(yè)出口免稅，可分為一般貿(mào)易出口免稅、加工貿(mào)易免稅和加工貿(mào)易間接出口免各三種情況。 折疊編輯本段貿(mào)易出口免稅 一般貿(mào)易出口免稅，主要適用于1993年12月31日以前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)老企業(yè))和1994年1月1日以后批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新企業(yè))中屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)貨物出口和生產(chǎn)特定產(chǎn)品出口的被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新、老外商投資企業(yè)。 政策規(guī)定 (1) 1994年8月25日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(94)財(cái)稅字058號(hào)文件、1995年2月7日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1995)019號(hào)文件和1996年7月8日 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1996)123號(hào)文件規(guī)定:1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物直接出口或委托出口的，除原油、糖和國(guó)家禁止出口的其他貨物(包括牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)外，免征增值稅和消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。 對(duì)外商投資企業(yè)(國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)的合資外貿(mào)企業(yè)和保稅區(qū)外商投資企業(yè)除外)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)貨物出口的，目前實(shí)行免稅政策，不退稅。 (2) 1995年11月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字(1995)092號(hào)文件規(guī)定:小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。 (3) 1994年2月18日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)031號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)出口的避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)、卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅。 (4) 1999年10月8日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1999)189號(hào)文件規(guī)定:自1999年11月1日起，老外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。如老外商投資企業(yè)要求對(duì)出口貨物繼續(xù)免稅，可在1999年11月底前，向主管征稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，其出口貨物在2000年底前，繼續(xù)實(shí)行出口免稅政策。從2001年1月1日起，其出口貨物改按退稅辦法。 折疊編輯本段操作辦法 (1)?免稅申報(bào) 外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物直接出口或委托代理出口，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按月向主管機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料: ① 外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申請(qǐng)表; ①?出口貨物報(bào)關(guān)單(原件); ① 出口商品發(fā)票; ①?出口收匯核銷(xiāo)單(原件); ①?結(jié)匯水單(復(fù)印件); ① 為生產(chǎn)出口貨物購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)原材料所發(fā)生的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(原件); ① 出口銷(xiāo)售明細(xì)帳。 對(duì)于經(jīng)省外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)貨物出口的，申請(qǐng)免稅時(shí)，還應(yīng)提供省外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的正式批文。 對(duì)于委托代理出口的貨物，還應(yīng)提供代理出口協(xié)議和《代理出口貨物證明》。 (2)?免稅審批 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請(qǐng)免稅材料后，經(jīng)初審符合規(guī)定的，報(bào)送市地國(guó)稅局涉外稅收管理機(jī)構(gòu)審核審批。 出口免稅--?進(jìn)料加工免稅 折疊編輯本段進(jìn)料加工免稅 進(jìn)料加工是指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，專(zhuān)為加工出品商品而用外匯購(gòu)買(mǎi)國(guó)外原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物，經(jīng)加工成成品或半成品返銷(xiāo)出品的業(yè)務(wù)。 進(jìn)料加工復(fù)出口免稅，在2000年底前，僅適用于申請(qǐng)繼續(xù)免稅的老外商投資企業(yè)。從2001年1月1日起，新、老外商投資企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，都實(shí)行出品退稅政策。 進(jìn)料加工免稅，分進(jìn)料加工直接出口免稅和進(jìn)料加工間接出口免稅。進(jìn)料加工直接出口，是指外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口料件，經(jīng)加工后直接報(bào)關(guān)出口的加工貿(mào)易形式。進(jìn)料加工間接出口，是指外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口料件加工后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的加工貿(mào)易形式。 折疊編輯本段加工直接出口 (1) 政策規(guī)定 1994年11月7日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)239號(hào)文件規(guī)定:外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，加工貨物出口后，免征加工或委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 (2) 操作辦法 1.?免稅申報(bào) 企業(yè)應(yīng)在加工貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)， 并附送如下資料: A海關(guān)核簽的進(jìn)料加工登記手冊(cè); B進(jìn)料加工貿(mào)易合同; C外商投資企業(yè)進(jìn)料加工貨物免稅申請(qǐng)表; D進(jìn)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單(原件); E外銷(xiāo)發(fā)票; F出口收匯核銷(xiāo)單(原件); G結(jié)匯水單(復(fù)印件)。 2.?免稅審批 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，經(jīng)初審，對(duì)符合條件的，要上報(bào)市地國(guó)稅局的涉外稅收管理部門(mén)審核審批。 折疊編輯本段加工間接出口 (1) 政策規(guī)定 1994年11月7日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)239號(hào)文件規(guī)定:外商投資企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)上游企業(yè))用進(jìn)口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)下游企業(yè))進(jìn)行再加工、裝配后出口的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。 1996年7月8日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1996)123號(hào)文件又規(guī)定:關(guān)于間接出口免稅的有關(guān)規(guī)定僅適用于老外商投資企業(yè)之間開(kāi)展的間接出口業(yè)務(wù)。 (2) 操作辦法 1. 上游企業(yè)免稅申請(qǐng) 上游企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)出口(即轉(zhuǎn)讓下游企業(yè))后10日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并附送如下資料: A海關(guān)監(jiān)管手冊(cè); B與下游企業(yè)簽訂的加工合同;C銷(xiāo)售給下游企業(yè)的發(fā)票; D間接出口產(chǎn)品免征增值稅、消費(fèi)稅申請(qǐng)表; E加蓋不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(原件)。 2.下游企業(yè)免稅申請(qǐng) 下游企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)出口后30日內(nèi)，向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并附送如下資料: A海關(guān)監(jiān)管手冊(cè); B與上流企業(yè)簽訂的加工合同; C外銷(xiāo)發(fā)票; D間接出口產(chǎn)品免征增值稅、消費(fèi)稅申請(qǐng)表; E出口貨物報(bào)關(guān)單(原件); F出口收匯核銷(xiāo)單(原件); G結(jié)匯水單(復(fù)印件)。 3. 上游企業(yè)和下游企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，經(jīng)初審，對(duì)符合規(guī)定的，要上報(bào)市地國(guó)稅局的涉外稅收管理部門(mén)審批。 折疊編輯本段注冊(cè)及簽證 中華人民共和國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫局設(shè)在各省、市、自治區(qū)的出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)一般原產(chǎn)地證明書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)CO證書(shū))。汕頭出入境檢驗(yàn)檢疫局作為汕頭地區(qū)的簽證機(jī)構(gòu)，為幫助出口企業(yè)加深對(duì)CO證書(shū)有關(guān)規(guī)定的了解，就如何申辦CO證書(shū)業(yè)務(wù)作一介紹: 一、企業(yè)具備什么條件才有資格向我局申請(qǐng)注冊(cè): 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立、享有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，從事來(lái)料加工、來(lái)樣加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，外商投資企業(yè)，可以向我局申請(qǐng)注冊(cè)。 二、辦理注冊(cè)手續(xù)的程序: 申請(qǐng)單位向我局申請(qǐng)辦理一般原產(chǎn)地證的注冊(cè)時(shí)，應(yīng)持單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、主管部門(mén)批準(zhǔn)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)證明文件及有關(guān)資料，前來(lái)辦理，對(duì)申請(qǐng)單位在保密情況下提供的材料，我局給予保護(hù)。 申請(qǐng)單位的印章和證書(shū)手簽人員的姓名在申請(qǐng)單位注冊(cè)時(shí)應(yīng)進(jìn)行登記，并保持一定的穩(wěn)定性，企業(yè)印章、手簽人員如有更改，申請(qǐng)單位應(yīng)事先向我局報(bào)告。 三、如何申領(lǐng)CO證書(shū): 1、我局在受理CO證書(shū)的簽證時(shí)，本著扶持企業(yè)、服務(wù)外貿(mào)的宗旨，對(duì)貨物裝運(yùn)報(bào)關(guān)出運(yùn)后15天內(nèi)到我局申請(qǐng)簽證的，簽發(fā)正常證書(shū);超過(guò)15天的，申請(qǐng)后發(fā)證書(shū)。辦理后發(fā)證書(shū)時(shí)，企業(yè)需提供出口報(bào)關(guān)單或提單，經(jīng)簽發(fā)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批后，簽后發(fā)證書(shū)。企業(yè)到我局申領(lǐng)正常或后發(fā)證書(shū)時(shí)，均立等可取。 2、企業(yè)申請(qǐng)簽證時(shí)，應(yīng)持申請(qǐng)單、出口發(fā)票及繕制好的證書(shū)前來(lái)辦理，所附出口發(fā)票格式無(wú)硬性規(guī)定，既可打印繕制，也可手寫(xiě)，特殊情況，發(fā)票復(fù)印件加蓋印章也可以接受。 3、申請(qǐng)單位要求更改或補(bǔ)充已簽發(fā)原產(chǎn)地證書(shū)內(nèi)容時(shí)，必須填寫(xiě)更改申請(qǐng)單，申明更改理由并提供依據(jù)，經(jīng)簽證機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批后，收回原發(fā)產(chǎn)地證書(shū)，換發(fā)新證。 4、如已簽發(fā)的證書(shū)遺失或損毀，申請(qǐng)單位必須先向中國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫局主辦的《國(guó)門(mén)時(shí)報(bào)》登報(bào)聲明，我局憑《國(guó)門(mén)時(shí)報(bào)》編輯部出具的回執(zhí)及申請(qǐng)單位的書(shū)面申請(qǐng)和有關(guān)依據(jù)，經(jīng)簽證機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審批后，予以重新辦理申領(lǐng)證書(shū)，并在重新簽發(fā)的證書(shū)上注?quot;××年××月××日簽發(fā)第××號(hào)原產(chǎn)地證書(shū)作廢。 5、我局為方便出口企業(yè)，在簡(jiǎn)化手續(xù)方面采取有效措施。凡已在我局辦理普惠制產(chǎn)地證注冊(cè)登記的企業(yè)，如需增加一般原產(chǎn)地注冊(cè)者，無(wú)須提供相關(guān)單據(jù)，由我局直接在其普惠制注冊(cè)檔案上增加一般原產(chǎn)地注冊(cè)登記。 出口免稅 1.退回貨物退稅。已征收出口關(guān)稅的出境貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以書(shū)面形式向海關(guān)申請(qǐng)退還關(guān)稅。(條例第50條) 2.安家物品免稅。獲準(zhǔn)出境定居的旅客攜運(yùn)出境的安家物品，除國(guó)家禁止或限制出境的物品外，可免稅放行。(辦法第21條) 3.鋁材廢料免稅。從1997年11月1日起，對(duì)易拉罐生產(chǎn)列名企業(yè)使用進(jìn)口鋁材生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)易拉罐所產(chǎn)生的廢品和邊角余料，出口時(shí)免征出口關(guān)稅。(署稅字〔1997〕867號(hào)) 4.出口產(chǎn)品免稅。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海、沿江、內(nèi)陸開(kāi)放城市、洋浦開(kāi)發(fā)區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)、福州馬尾臺(tái)商投資區(qū)、保稅區(qū)區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，免征出口關(guān)稅。 5.轉(zhuǎn)口貨物免稅。轉(zhuǎn)口貨物按保稅貨物處理或存入保稅倉(cāng)庫(kù)，復(fù)出口的，免征出口關(guān)稅。