20X6年1月2日，甲公司以132000萬元銀行存款從丙公司手中購買了乙公司60％的股份，取得了對(duì)乙公司的控制權(quán)。甲公司對(duì)乙公司的該項(xiàng)控股合并為非同一控制下的控股合并。當(dāng)日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益總額為210000萬元。合并日乙公司的存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高1000萬元，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高4000萬元，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，兩家公司的所得稅稅率均為25%則合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，子公司所有者權(quán)益的公允價(jià)值金額為［填空1]萬元，合并商譽(yù)金額為［填空2］萬元，少數(shù)股東權(quán)益金額為［填空3］萬元。做出填空

20X6年1月2日，甲公司以132000萬元銀行存款從丙公司手中購買了乙公司60％的股份，取得了對(duì)乙公司的控制權(quán)。甲公司對(duì)乙公司的該項(xiàng)控股合并為非同一控制下的控股合并。當(dāng)日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益總額為210000萬元。合并日乙公司的存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高1000萬元，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高4000萬元，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，兩家公司的所得稅稅率均為25%則合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，子公司所有者權(quán)益的公允價(jià)值金額為［填空1]萬元，合并商譽(yù)金額為［填空2］萬元，少數(shù)股東權(quán)益金額為［填空3］萬元。

資料四：2×22 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 6 000 萬元取得乙公司 100%有表決 權(quán)的股份，形成非同一控制下的控股合并。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 5 000 萬元，公允價(jià)值為 5 400 萬元。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公 司選擇進(jìn)行免稅處理。 （4）合并商譽(yù)＝6 000－（5 400－400×25%）×100%＝700（萬元） 該商譽(yù)的賬面價(jià)值＝700（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，因 此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額＝700－0＝700（萬元），但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 老師，想問下這個(gè)為何需要減400*25%

1.假設(shè)甲公司20×0年1月1日以每股市價(jià)10元、每股面值1元的本公司股份90萬股,以吸收合并的方式購買乙公司的全部資產(chǎn)。該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。當(dāng)日,乙公司的資產(chǎn)只有庫存商品和固定資產(chǎn)兩項(xiàng),且沒有任何負(fù)債。庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元,公允價(jià)值為100萬元;固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元,公允價(jià)值為800萬元。假定按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,所取得的資產(chǎn)需要按公允價(jià)值入賬,而稅法要求按存貨和固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。所得稅稅率為25%。假定甲公司所取得的乙公司的庫存商品全部在20×0年出售,會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均采用平均年限法,按10年計(jì)提折舊,不考慮殘值。20×0年與20×1年甲公司的稅前利潤均為600萬元,且未產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法之間的其他差異。在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,對(duì)于企業(yè)合并中所取得的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,需要考慮其所得稅影響。請(qǐng)計(jì)算20×0年初取得合并資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生1()暫時(shí)性差異2()萬形成遞延所得稅3()的金額為4()萬,該遞延所得稅計(jì)入科目5()。20×0年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6()萬

1.20*4年1月初，甲公司取得乙公司90%，能夠控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1050萬元，差異是一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值50萬元，負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，為2000萬元。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)包括：(1）銀行存款700萬元；(2）發(fā)行股票200萬股，面值1元／股，市場價(jià)格1.3元／股；(3）無形資產(chǎn)賬面余額500萬元，累計(jì)攤銷為200萬，公允價(jià)值400萬元。另外，支付發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)1萬元。合并前◇甲公司所有者權(quán)益總額為2280萬元，其中，股本1800萬元；資本公積（股本溢價(jià)）100萬元，盈余公積180萬元；未分配利潤200萬元。假定此項(xiàng)企業(yè)合并之前，甲、乙兩公司之間沒有發(fā)生任何交易，會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1）假定該合并為同一控制下企業(yè)合并，編制甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；(2）假定該合并為非同一控制下企業(yè)合并，編制甲公司合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。