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演示賬套

某卷煙廠2022年6月向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元和6萬元價外補貼、繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產(chǎn)卷煙，則該卷煙廠當(dāng)月收購并領(lǐng)用煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（　?。?。 A.6.6萬元 B.6.7萬元 C.7.52萬元 D.8.86萬元【答案】B 【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=50×（1+10%）×20%=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=（50+6+11）×(9%+1%)=6.7（萬元）。 ?老師，這個準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的計稅依據(jù)我做一次錯一次，我沒有搞懂

2022-08-29 18:52

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-08-29 18:57

積極向上的同學(xué)，您好。增值稅和煙葉稅對收購煙葉對于價外補貼的規(guī)定不一樣所導(dǎo)致的。在煙葉稅中，不管實際有沒有付價外補貼，也不管實際支付了多少價外補貼，統(tǒng)一按照收購價款的10％計算。因此煙葉稅=實際支付收購價款×(1%2B10％)×20％，本題中，應(yīng)納煙葉稅=50×（1%2B10%）×20%=11（萬元）所以準(zhǔn)許抵扣的增值稅=(實際支付的收購價款＋實際支付的價外補貼＋煙葉稅)×扣除率，本題中可以扣除的增值稅進(jìn)項稅額=（50%2B6%2B11）×(9%%2B1%)=6.7（萬元）一定要留意，增值稅和煙葉稅關(guān)于價外補貼的規(guī)定不一致。