比如，我們給客戶銷售并安裝電梯開9%，如果僅僅安裝電梯，沒有銷售給客戶開3%，是這樣嗎？

你好，這個(gè)安裝的材料你們單位提供還是對(duì)方？

電梯都是配套好了的，到貨我們直接安裝就可以了，基本上沒有安裝材料的，都是人工

好，那就是簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的。

無論是我們銷售并安裝或者是僅僅安裝都是3%，是這意思嗎？

你好，對(duì)的是的，都是這個(gè)情況的。

但是您跟之前會(huì)計(jì)學(xué)堂老師回復(fù)的不一致，所以想搞清楚，到底是怎么樣的？存在疑問

公司主營(yíng)建筑及機(jī)電設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，同A公司簽訂的合同既包括供熱系統(tǒng)設(shè)備、環(huán)保系統(tǒng)設(shè)備等貨物銷售，又包括設(shè)備安裝這一建筑服務(wù)，B公司銷售貨物和提供建筑服務(wù)針對(duì)同一個(gè)客戶A公司，屬一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。B公司主要經(jīng)營(yíng)建筑及機(jī)電設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，不屬于“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位”，其向A公司銷售外購設(shè)備并提供安裝服務(wù)，屬于“其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為”，就此項(xiàng)業(yè)務(wù)全額按照建筑服務(wù)開具稅率為9%的發(fā)票，并無不妥。 值得注意的是，B公司如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算了銷售機(jī)器設(shè)備和提供安裝服務(wù)的銷售額，則應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條的規(guī)定，對(duì)安裝服務(wù)可以按照甲供工程，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這種情況下，銷售設(shè)備部分按銷售貨物開具稅率為13%的發(fā)票，安裝服務(wù)部分按提供建筑服務(wù)開具稅率為9%的發(fā)票；或者銷售設(shè)備部分按銷售貨物開具稅率為13%的發(fā)票，安裝服務(wù)部分選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的征收率開具發(fā)票。 另外，假如設(shè)備生產(chǎn)方直接向A公司銷售設(shè)備，則應(yīng)按13%稅率開具增值稅專用發(fā)票。銷售價(jià)格不變的情況下，設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)先將設(shè)備銷售給B公司，由B公司轉(zhuǎn)售給A公司并提供安裝服務(wù)時(shí)，B公司可按照提供建筑服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，并開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。這導(dǎo)致A公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有所減少。 風(fēng)控建議 增值稅一般納稅人在銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，一并提供安裝服務(wù)的混合銷售行為，應(yīng)結(jié)合其主營(yíng)業(yè)務(wù)、是否分別核算設(shè)備銷售和安裝服務(wù)的銷售額等因素，準(zhǔn)確開具發(fā)票，避免適用稅率錯(cuò)誤而造成少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。 未分別核算的情況下，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的納稅人對(duì)銷售設(shè)備和提供安裝服務(wù)，應(yīng)一并按銷售貨物開具稅率為13%的發(fā)票；以提供建筑服務(wù)為主的納稅人，則應(yīng)一并按提供建筑服務(wù)開具稅率為9%的發(fā)票。已按照兼營(yíng)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并分別核算的情況下，銷售設(shè)備部分按13%的稅率開具發(fā)票、提供建筑服務(wù)部分按9%的稅率開具發(fā)票，或銷售設(shè)備部分按13%的稅率開具發(fā)票、提供建筑服務(wù)部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的征收率開具發(fā)票。

條文太長(zhǎng)了。我們不生產(chǎn)電梯，是外購回來再賣出去。一、我們銷售給客戶電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，銷售和安裝合同也是分開簽的。二、我們僅僅提供安裝電梯服務(wù)，沒有銷售。這兩種情況電梯安裝增值稅稅率分別是多少？謝謝

我們銷售給客戶電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，銷售和安裝合同也是分開簽的13%

我們僅僅提供安裝電梯服務(wù)，沒有銷售。 簡(jiǎn)易計(jì)稅3%

合同分開簽的，安裝也是13%嗎？不是吧？

對(duì)的是的，因?yàn)槟銈兪琴徺I商品，銷售商品提供的安裝，這種屬于混合銷售。如果是你自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，然后你再銷售出去，然后提供的安裝可以分開。

已按照兼營(yíng)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并分別核算的情況下，銷售設(shè)備部分按13%的稅率開具發(fā)票、提供建筑服務(wù)部分按9%的稅率開具發(fā)票，或銷售設(shè)備部分按13%的稅率開具發(fā)票、提供建筑服務(wù)部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的征收率開具發(fā)票。那這句話的意思不是可以分開計(jì)稅的意思嗎？

你好，是啊 前提是兼營(yíng) 這個(gè)屬于兼營(yíng)，兼營(yíng)就是你自己生產(chǎn)的產(chǎn)品再銷售出去提供的安裝。