學員你好，本法調(diào)成權益法時，投資收益除了減去評估增值的影響，不扣除內(nèi)部交易產(chǎn)生的影響

您好，您說的抵消內(nèi)部交易的分錄在框上面，內(nèi)部交易的分錄和權益法調(diào)整的分錄是分開來寫的。

由于本問題涉及的內(nèi)容較多，我將分點進行回答，并提供相應的示例和解釋。 一、權益法初始成本確定及比較 權益法是指投資以所擁有的表決權股份的比例來對被投資單位的經(jīng)營和財務狀況進行控制和管理的一種投資方法。在權益法下，投資方需要按照被投資方的凈資產(chǎn)價值來確定投資的初始成本。 初始成本的確定：投資的初始成本通常是被投資方的賬面價值與投資方支付的對價之和。如果投資方支付了額外的費用或成本，這些費用或成本也應計入初始成本。 比較：如果投資方同時擁有股權和債權，需要比較股權投資和債權投資的初始成本，并選擇較低的那個作為初始成本。 示例：假設A公司向B公司投資100萬元，擁有B公司20%的股權。B公司的賬面價值為80萬元。那么A公司的初始成本為80萬元加上100萬元減去20%的B公司賬面價值（即160萬元）。 二、后續(xù)計量核算程序 在權益法下，投資的后續(xù)計量主要是根據(jù)被投資方的凈利潤和凈資產(chǎn)變動來進行調(diào)整的。具體核算程序如下： 計算投資收益：根據(jù)被投資方的凈利潤和持股比例計算投資收益。 調(diào)整賬面價值：將投資收益加到投資的賬面價值上，但不得超過在被投資方的賬面價值與公允價值之間的差額。 確定份額：按照被投資方的凈資產(chǎn)變動，調(diào)整投資的賬面價值和份額。 比較公允價值與賬面價值：如果投資的公允價值低于賬面價值，需要計提減值準備。 轉回減值準備：當投資的公允價值高于賬面價值時，可以轉回已計提的減值準備。 示例：假設A公司對B公司的投資賬面價值為100萬元，持股比例為20%。B公司今年的凈利潤為50萬元，凈資產(chǎn)增加了10萬元。那么A公司應確認的投資收益為10萬元（50萬元20%），加上B公司凈資產(chǎn)增加的2萬元（10萬元20%），總共為12萬元。這12萬元應加到投資的賬面價值上，但不得超過在被投資方的賬面價值與公允價值之間的差額。 三、后續(xù)計量中需要注意的6點事項： 納入合并報表子公司與合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易損益問題：在權益法下，投資方需要將納入合并報表的子公司和合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)之間的內(nèi)部交易損益進行抵消。這是因為在合并報表中，這些內(nèi)部交易已經(jīng)反映了一次，如果再次確認會對報表產(chǎn)生重復計算的影響。 內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值部分：如果內(nèi)部交易產(chǎn)生了損失，并且該損失屬于資產(chǎn)減值的范疇，那么在權益法下，投資方需要對這部分損失進行確認并計提減值準備。 被投資單位凈利潤中可累積優(yōu)先股：在權益法下，如果被投資單位的凈利潤中包含了可累積優(yōu)先股的股息收入，那么投資方需要將這部分股息收入從凈利潤中扣除。這是因為可累積優(yōu)先股的股息收入在被投資單位分配利潤時是優(yōu)先于普通股股東的。 潛在表決權的影響：在權益法下，潛在表決權是影響投資方對被投資單位控制權的重要因素之一。如果投資方擁有潛在表決權，那么需要在計算持股比例時將其考慮在內(nèi)。 超額損失處理及恢復：在權益法下，如果被投資單位發(fā)生超額損失，投資方需要按照持股比例承擔相應的損失。但是，如果被投資單位后續(xù)經(jīng)營狀況好轉并開始盈利，已經(jīng)確認的損失可以恢復一部分或全部。 股票股利與提取盈余公積和股利支付：在權益法下，如果被投資單位分配股票股利或提取盈余公積，投資方的持股比例會相應增加或減少。同時，如果被投資單位支付現(xiàn)金股利，投資方需要在自己的財務報表中確認相應的投資收益。

調(diào)整抵銷分錄如下: 借:資本公積 300 貸:固定資產(chǎn) 300 借:固定資產(chǎn)(累計折舊) 30(300/5/2) 貸:年初未分配利潤 30 借:固定資產(chǎn)(累計折舊) 60(300/5) 貸:管理費用 60 2×18年下半年調(diào)整后的凈利潤=1000%2B300/5×6/12=1030(萬元) 2×19年調(diào)整后的凈利潤=3000%2B300/5=3060(萬元) 借:長期股權投資 (1030×70%)721 貸:年初未分配利潤 721 借:長期股權投資 (3060×70%)2142 貸:投資收益 2142 借:投資收益 (1000×70%)700 貸:長期股權投資 700 借:長期股權投資 (1200×70%)840 貸:其他綜合收益 840 至2×19年年末,長期股權投資的賬面價值=11232%2B721%2B2142—700%2B840=14235(萬元)。 借:股本 5000 資本公積 3200 其他綜合收益 (1200%2B1200)2400 盈余公積 (460%2B3000×10%%2B1000×10%)860 未分配利潤 (4140%2B1030%2B3060—1000一1000×10%一3000×10%)6830 商譽 1432 貸:長期股權投資 14235 少數(shù)股東權益 5487 借:投資收益 2142(3060×70%) 少數(shù)股東損益 918 未分配利潤——年初 5070 貸:未分配利潤——本年提取盈余公積 300 ——本年利潤分配 1000 ——年末 6830

同學你好 針對第二點和第三點，老師可以做個解答 第二點：內(nèi)部交易抵消貸方為什么是其他綜合收益？ 解答：從合并層面上看，是將固定資產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。賬面價值低于公允價值部分，計入其他綜合收益 第三點：為什么要將其他綜合收益計入少數(shù)股東權益 解答：其他綜合收益屬于所有者權益，少數(shù)股東權益也是在所有者權益列式。要將其他綜合收益中屬于少數(shù)股東的部分挖出來放到少數(shù)股東權益中 第四點：逆流交易為什么會有將少數(shù)股東權益和其他綜合收益沖銷的分錄 解答：這部分交易未實現(xiàn)對外出售，就如存貨未對外出售的話，未實現(xiàn)部分要沖銷一樣的道理