@悠然老師1 你好。 教材原文：分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類。但是，采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應當計入當期損益。該類金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應當與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等。 以上是教材原文，教材后續(xù)就舉了一個例題，例題中給的前提是采用實際利率法計算的利息，計入了當期損益。但是按照教材的說法，采用實際利率法計入損益的情況是轉(zhuǎn)折表達，意思就是說，只要不按照實際利率法就不能計入當期損益而應當計入其他綜合收益。但是有一年的真題直接就以實際利率法來后續(xù)計量其他債權投資了，你看看這道題的答案是不是有問題？

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預計負債。 （6）違反環(huán)保法有關規(guī)定支付 請問一下老師第（5）點預計負債的賬面價值和計稅基礎分別是什么？

（二）資料：A企業(yè)是2018年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25％。2018年度有關所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元；（4）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元；（5）計提存貨跌價準備10萬元（6）本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費用全部計入當年損益。（2018年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項）（三）要求：（1）采用資產(chǎn)負債表債務法計算本年度應交的所得稅。（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額。（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關的會計分錄。

2020年度，甲公司實現(xiàn)稅前會計利潤2000000元，遞延所得稅期初余額為0，企業(yè)所得稅率25%。本 年會計與稅法不一致的事項主要有： (1)公司2019年12月購進一固定資產(chǎn)，原價00000元，使用壽命10年，不考慮殘值，會計上使用直線 法計提折舊，稅法上允許按照雙倍余額遞減法計提折舊。 000元 (2)本期收到國債利息收入50000元，按稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅。 (3)期末交易性金融資產(chǎn)的市價為70000元，成本為100000元。 (4)企業(yè)2020年1月取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)50000元，本年未發(fā)生減值：稅法允許按不短 10年的期限攤銷。 (5)本期銷售一項新產(chǎn)品，實行保修服務三年，本年計提預計負債10000元，本年未發(fā)生實際的修理費用 要求：計算2020年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制核算所得稅相關

老師您好！公司收到政府獎勵的一臺車，請問上牌相關費用入固定資產(chǎn)原值么？那以后期間計提折舊按含上牌費用的原值計提的話，轉(zhuǎn)遞延收益確認其他收益的金額，是不是要剔除掉上牌費用這塊？直接把遞延收益按照年限平攤就行對吧？