老師， 我上個(gè)月開了50萬的技術(shù)服務(wù)費(fèi)稅率為6%,我5月份同樣也開了75萬的服務(wù)費(fèi)稅率為6%，請(qǐng)問我這個(gè)月在報(bào)增值稅表三的時(shí)候，有個(gè)期初余額為75萬，這是第一次開的，那我上個(gè)月開的50萬是填在本期發(fā)生額呢還是本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)稅合計(jì)（免稅銷售額）呢？還是兩個(gè)都要填 同樣都是對(duì)應(yīng)的6%稅率

20X1年1月3日,甲公司與某客戶簽訂一款軟件銷售及后續(xù)技術(shù)服務(wù)的合同,并經(jīng)雙方批準(zhǔn)。該合同規(guī)定:甲公司應(yīng)于20X1年6月30日交付軟件,并于20X1年7月1日至20×2年6月30日提供與該軟件相關(guān)的技術(shù)服務(wù)(軟件不需要改進(jìn),在編寫過程中客戶無法控制);軟件及技術(shù)服務(wù)不含增值稅的總價(jià)為5000000元,假定該項(xiàng)交易屬于混合行為,增值稅稅率均為13%,客戶應(yīng)在收到軟件且能夠正常使用時(shí)一次付清;如果該客戶于20X1年3月31日前預(yù)付全部?jī)r(jià)款,則不含增值稅的總價(jià)為4800000元;增值稅專用發(fā)票于收到全部?jī)r(jià)款時(shí)開具。甲公司單獨(dú)銷售該軟件不含增值稅的價(jià)款為4080000元,單獨(dú)提供一年技術(shù)服務(wù)不含增值稅的價(jià)款為1020000元,合計(jì)5100000元。

2X15年6月10日，丙公司與某高校簽訂一款辦公軟件銷售及后續(xù)技術(shù)服務(wù)的合同，并經(jīng)雙方批準(zhǔn)。該合同規(guī)定:丙公司應(yīng)于2X15年6月30日交付軟件，并于2X15年7月1日至2X15年12月31日提供與該軟件相關(guān)的技術(shù)服務(wù);軟件及技術(shù)服務(wù)不含增值稅的總價(jià)為96萬元，軟件開發(fā)成本為60萬元。假定該項(xiàng)交易屬于混合行為，增值稅稅率均為13%,客戶應(yīng)在收到軟件且能夠正常使用時(shí)一次付清;增值稅專用發(fā)票于收到全部?jī)r(jià)款時(shí)開具。丙司單獨(dú)銷售該軟件不含增值稅的價(jià)款為80萬元，單獨(dú)提供技術(shù)服務(wù)不含增值稅的價(jià)款為20萬元。(金額以萬元為單位)要求:(1)編制丙公司2X15年6月30日交付軟件確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄:(2)編制丙公司2X15年6月30日交付軟件結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制丙公司2X15年7月31日確認(rèn)服務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算及財(cái)務(wù)處理問題2.甲公司20X1年發(fā)生下列與生產(chǎn)線相關(guān)的銷售業(yè)務(wù):(1)1月13日，與X公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線和備件銷售、安裝及后續(xù)技術(shù)服務(wù)合同，并經(jīng)雙方管理部門批準(zhǔn)。該合同規(guī)定:甲公司應(yīng)于3月10日前交付生產(chǎn)線，并于3月31日前安裝調(diào)試完畢，并交付備件;4月1—30日提供與該生產(chǎn)線相關(guān)的技術(shù)服務(wù);不含增值稅的總價(jià)為950萬元，適用的增值稅稅率為13%，安裝及技術(shù)服務(wù)成本無法單獨(dú)核算，屬于混合業(yè)務(wù)。X公司應(yīng)于生產(chǎn)線安裝調(diào)試完畢時(shí)支付全部?jī)r(jià)款。甲公司以往單獨(dú)銷售生產(chǎn)線的價(jià)格為800萬元，單獨(dú)銷售備件的價(jià)格為40萬元，單獨(dú)提供安裝的價(jià)格為140萬元，單獨(dú)提供一個(gè)月的技術(shù)服務(wù)的價(jià)格為20萬元，合計(jì)1000萬元(以上價(jià)格均不含增值稅)。(2)3月8日，甲公司向X公司交付生產(chǎn)線，生產(chǎn)線成本為600萬元。(3)3月31日，甲公司完成生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，并交付備件，備件成本為80萬元;生產(chǎn)線經(jīng)X公司驗(yàn)收合格，甲公司收到X公同支付的價(jià)款950萬元，增值稅123.5萬

老師問一個(gè)實(shí)務(wù)問題：技術(shù)服務(wù)合同中，標(biāo)明贈(zèng)送硬件（價(jià)值不高）發(fā)票只開具技術(shù)服務(wù)，稅率6%，那贈(zèng)送的硬件應(yīng)該視同銷售按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅對(duì)吧？