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情況一：暫估金額與發(fā)票金額一致沖回暫估分錄：借：工程施工 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（紅字，去年暫估時(shí)使用的科目）貸：相關(guān)暫估科目（如應(yīng)付賬款 —— 暫估，紅字）假設(shè)去年暫估成本時(shí)的分錄為 “借：工程施工 —— 暫估成本 100000，貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估 100000” ，則沖回分錄為 “借：工程施工 —— 暫估成本 -100000，貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估 -100000”。根據(jù)發(fā)票編制正式分錄：借：工程施工 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（按發(fā)票金額）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（根據(jù)實(shí)際結(jié)算情況）若取得的發(fā)票金額為 100000 元，稅額為 9000 元（假設(shè)稅率為 9% ），款項(xiàng)尚未支付，則分錄為 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000，貸：應(yīng)付賬款 109000”。情況二：暫估金額與發(fā)票金額不一致沖回暫估分錄：同情況一的第一步，使用紅字沖回去年的暫估分錄。根據(jù)發(fā)票編制正式分錄：按發(fā)票金額編制分錄，涉及的科目與情況一的第二步相同。調(diào)整成本差異：如果暫估成本小于發(fā)票金額：借：工程施工 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（差額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（差額對(duì)應(yīng)的部分）例如，去年暫估成本為 90000 元，今年收到發(fā)票金額為 100000 元，稅額為 9000 元，已支付款項(xiàng)。沖回暫估分錄后，編制正式分錄 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000，貸：銀行存款 109000” ，同時(shí)調(diào)整成本差異 “借：工程施工 —— 合同成本 10000，貸：銀行存款 10000”。如果暫估成本大于發(fā)票金額：借：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（差額）貸：工程施工 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（差額，用紅字或負(fù)數(shù) ）假設(shè)去年暫估成本為 110000 元，今年收到發(fā)票金額為 100000 元，稅額為 9000 元，款項(xiàng)已支付。沖回暫估分錄后，編制正式分錄 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000，貸：銀行存款 109000” ，然后調(diào)整成本差異 “借：銀行存款 10000，貸：工程施工 —— 合同成本 -10000”。稅務(wù)方面的注意事項(xiàng) 企業(yè)所得稅：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果在次年 5 月 31 日前收到發(fā)票，暫估成本可以在稅前扣除，無(wú)需做納稅調(diào)整；如果在匯算清繳期結(jié)束后才收到發(fā)票，只要在 5 年內(nèi)，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。增值稅：如果取得的是增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證（目前沒(méi)有認(rèn)證期限限制，但需符合相關(guān)規(guī)定），并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2025-04-02

快賬用戶7768 追問(wèn) 2022-05-14 11:34

老師不用管實(shí)際業(yè)務(wù)，我就想知道方法唉

齊紅老師解答 2022-05-14 11:36

你好實(shí)際業(yè)務(wù)的不需要做處理因?yàn)槟阈枰Ц督o人家1000 賬上也得做匯算清繳調(diào)增400 如果你虛增了400 匯算清繳調(diào)增400 然后借應(yīng)付帳款貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)400 就是這個(gè)情況需要分情況具體的問(wèn)題具體分析你看你自己屬于哪個(gè)

快賬用戶7768 追問(wèn) 2022-05-14 11:38

分錄是做，借應(yīng)付賬款400，貸：利潤(rùn)分配400.不用以前年度損益是嘛？，然后匯算調(diào)增400

齊紅老師解答 2022-05-14 11:42

你好你是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬用以前年度損益調(diào)整不是的不需要是

快賬用戶7768 追問(wèn) 2022-05-14 12:38

我是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，怎么做分錄

齊紅老師解答 2022-05-14 12:46

借應(yīng)付帳款貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)400

快賬用戶7768 追問(wèn) 2022-05-14 12:46

和小企業(yè)準(zhǔn)則一樣？？

齊紅老師解答 2022-05-14 12:47

是的是的是一樣的，是一樣的。