某卷煙廠2019年9月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本6萬元。煙絲加工完,卷煙廠提貨時(shí),支付加工費(fèi)3000元,并支付了煙絲加工廠煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅額卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用開生產(chǎn)甲類卷煙并用于銷售,銷售時(shí)向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量40箱,價(jià)款600000元,增值稅款102000元根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算:(1)卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅:(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,若卷煙消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

某卷煙廠2019年9月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本6萬元。煙絲加工完,卷煙廠提貨時(shí),支付加工費(fèi)3000元,并支付了煙絲加工廠煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅額卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用開生產(chǎn)甲類卷煙并用于銷售,銷售時(shí)向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量40箱,價(jià)款600000元,增值稅款102000元根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算:(1)卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅:(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,若卷煙消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

【例】某卷煙廠2019年6月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，煙葉的成本金額為60000元，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。當(dāng)月，卷煙廠將煙絲的40％直接銷售，60％用于生產(chǎn)甲類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱并予以全部銷售，向購貨方開（甲變具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為101700元。計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙絲甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為150元／箱）。

某卷煙廠是增值稅一般納稅人,該廠于2021年8月份發(fā)出煙葉1批,實(shí)際成本為30000元,委托加工廠加工一批煙絲,卷煙廠9月份有關(guān)情況如下:(1)收回委托加工的煙絲200斤,支付加工費(fèi)7800元、增值稅1014元,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票(加工廠沒有同類煙絲的銷售價(jià)格)(2)車間領(lǐng)用加工收回的煙絲50斤,繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙(3)銷售委托加工收回的煙絲40斤,開具普通發(fā)票,發(fā)票上列明的金額為33900元(4)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱,開具的專用發(fā)票上列明的銷售額為150000元(每條煙60./x-)。發(fā)生運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票(對方是增值稅一般納稅人),不含稅金額為2000元。其他資料:卷煙廠8月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額4000元要求計(jì)算(乙類卷煙稅率36%,150元/箱。煙絲稅率30%(1)卷煙廠9月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅應(yīng)納稅額是多少?(2)卷煙廠9月份委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅額是多少?(3)卷煙廠9月份生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅額是多少?

[簡答題]甲卷煙廠為一般納稅人，2020年1月，甲卷煙廠將增值稅專用發(fā)票注明的金額為20萬元的一批煙葉委托乙卷煙廠加工成煙絲。加工后，乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價(jià)款1.85萬元，乙卷煙廠無同類煙絲銷售。甲卷煙廠收回?zé)熃z后，全部加工成甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條對外銷售，取得不含稅銷售收入35萬元。已知煙絲的成本利潤率5%，消費(fèi)稅率30%，計(jì)算甲廠銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。