富強(qiáng)企業(yè)為居民企業(yè)，該企業(yè)2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下；(1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入3800萬元，其他業(yè)務(wù)收入1200萬元，取得國債利息收入200萬元。(2）全年產(chǎn)品銷售成本1680萬元。(3）全年繳納增值稅稅款150萬元，稅金及附加86萬元。(4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)用580萬元）。(5）全年管理費(fèi)用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用50萬元）。(6）全年財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元（其中，5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元成用于生產(chǎn)經(jīng)營。借款期6個(gè)月，支付利息50萬元，銀行貸款年利率8%)。(7）企業(yè)職工共計(jì)180人，全年實(shí)發(fā)工資支出750萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元（8）全年，營業(yè)外支出42萬元稅收滯納兩萬元，營業(yè)外支出42萬元稅收滯納金2萬元直接向某貧困地區(qū)捐款6萬元應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算

廣州市大明電器有限公司是為增值稅一般納稅人,2019年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)銷售收入8100萬元,出租固定資產(chǎn)收入800萬元,國債利息收入50萬元,投資收益100萬元(符合條件的權(quán)益性投資收益);營業(yè)成本5510萬元,銷售費(fèi)用1550萬元、管理費(fèi)用1100萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用130萬元,稅金及附加21萬元,營業(yè)外支出90萬元。2019年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)如下:(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元,并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》,職工教育經(jīng)費(fèi)支出95萬元。(2)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元,廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬元。發(fā)生符合規(guī)定的技術(shù)研發(fā)費(fèi)320萬元,已費(fèi)用化處理。(3)當(dāng)年1月向非金融機(jī)構(gòu)借款200萬元,期限2年,支付利息13萬元。同期銀行貸款利率為5%(4)“營業(yè)外支出”賬戶中還列支工商年檢滯納金1萬元;合同違約金6萬元;12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)20萬元;關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元,全都如實(shí)作了扣除。分析:1、大明電器有限公司是不是企業(yè)所得稅得納稅義務(wù)人?

實(shí)訓(xùn)資料：大連屋山煙草公司適用25%企業(yè)所得稅稅率，2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)資料如下：①銷售收入4500萬元；②成本費(fèi)用3000萬元，列入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資350萬元，支付職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元；③銷售稅金350萬元（其中增值稅150萬元）；④銷售費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)宣傳支出90萬；⑤管理費(fèi)用240萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用100萬元，未形成無形資產(chǎn)；⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬元，其中向銀行借款利息支出40萬元；⑦營業(yè)外收入50萬元，其中處置無形資產(chǎn)凈收益35萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入15萬元；⑧營業(yè)外支出24萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，環(huán)境保護(hù)支出5萬元，向合作伙伴支出贊助費(fèi)1萬元（非廣告性質(zhì)），通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬元，通過大連市慈善總會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)5萬元；⑨取得國債利息收入2萬元；⑩2017年度未彌補(bǔ)虧損15萬元。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算。

1.?A公司2020年年度銷售收入6 200萬元，投資收益20萬元，銷售成本4 800萬元，稅金及附加60萬元，銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用320萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，資產(chǎn)減值損失130萬元，營業(yè)外支出260萬元，經(jīng)查有關(guān)納稅調(diào)整資料如下： （1）?全年實(shí)際列支工資288萬元（稅法核定合理工資支出額為288萬元）。 （2）?全年支出職工福利費(fèi)42萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。 （3）?向某公司借款20萬元，年利率8%?，形成利息支出1.6萬元（同期銀行貸款年利率6%） （4）?企業(yè)全年在“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。 （5）?企業(yè)在“營業(yè)外支出”中列支稅收滯納金1萬元。 （6）?企業(yè)列入“投資收益”國債利息收入2萬元。 （7）?計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。 （8）?轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。 （9）?計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。 （10）?已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元。 要求：對A公司的企業(yè)所得稅進(jìn)行年終匯算清繳【M1】，即計(jì)算（1）應(yīng)納稅所得額；（2）應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。

富強(qiáng)企業(yè)為居民企業(yè)，該企業(yè)2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下；(1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入3800萬元，其他業(yè)務(wù)收入1200萬元，取得國債利息收入200萬元。(2）全年產(chǎn)品銷售成本1680萬元。(3）全年繳納增值稅稅款150萬元，稅金及附加86萬元。(4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)用580萬元）。(5）全年管理費(fèi)用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用50萬元）。(6）全年財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元（其中，5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元成用于生產(chǎn)經(jīng)營。借款期6個(gè)月，支付利息50萬元，銀行貸款年利率8%)。(7）企業(yè)職工共計(jì)180人，全年實(shí)發(fā)工資支出750萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元（8）全年，營業(yè)外支出42萬元稅收滯納兩萬元，營業(yè)外支出42萬元稅收滯納金2萬元直接向某貧困地區(qū)捐款6萬元應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算