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2012年年末A公司出資3800萬(wàn)元給B公司的原股東，從而擁有B公司90%的表決權(quán)資本。B公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬(wàn)元(均為股本)。2013年、2014年B公司報(bào)告凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、200萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬(wàn)元、100萬(wàn)元。投資當(dāng)時(shí)B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)按直線法5年內(nèi)計(jì)提折舊。A公司2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等1000萬(wàn)元，宜派現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A、B公司為非同-控制下的兩家公司，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，其他資料略。作2012年末，2013年、2014年合并報(bào)表相關(guān)分錄。

2022-04-14 10:13
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齊紅老師

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2022-04-14 19:14

借，長(zhǎng)期股權(quán)投資（800-10-300）×90% 貸，投資收益 借，所有者權(quán)益4790 商譽(yù)200 貸，長(zhǎng)期股權(quán)投資3800+490×90% 少數(shù)股東權(quán)益，479

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2012 借：固定資產(chǎn)50 貸：資本公積50 借：股本4000資本公積 50 商譽(yù)3800-（4000%2B50）*90%=155 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3800 少數(shù)股東權(quán)益（4000%2B50）*10%=405 2013 借：固定資產(chǎn)50 貸：資本公積50 借：管理費(fèi)用10 貸：固定資產(chǎn)50/5 ?借：長(zhǎng)投711 貸：投資收益（800-50/5）*90%=711? 借：投資收益270 貸：長(zhǎng)投300*90%=270 借：股本4000 資本公積 50盈余公積80 未分配利潤(rùn)800-80-10-300=410 商譽(yù)155? 貸：長(zhǎng)投3800%2B711-270=4241 少數(shù)股東權(quán)益405%2B（800-10-300）*10%=454 借：投資收益711 少數(shù)股東損益79 貸：提取盈余公積80 對(duì)股東的分配300 期末未分配利潤(rùn)410 2014： 借：固定資產(chǎn)50 貸：資本公積50 借：未分配利潤(rùn)10 貸：固定資產(chǎn)50/5 借：管理費(fèi)用10 貸：固定資產(chǎn)50/5 ?借：長(zhǎng)投711 貸：未分配利潤(rùn)（800-50/5）*90%=711? 借：未分配利潤(rùn)270 貸：長(zhǎng)投300*90%=270 借：長(zhǎng)投171? ?貸：投資收益（200-10）*90%=171??? 借：投資收益90 貸：長(zhǎng)投90 借：股本4000 資本公積50 盈余公積80%2B20=100 未分配利潤(rùn)410%2B200-20-10-100=480 商譽(yù)155 貸：長(zhǎng)投4241%2B171-90=4322 少數(shù)股東權(quán)益 454%2B（200-10-100）*10%=463 借：投資收益171 少數(shù)股東損益19? 期初未分配利潤(rùn)410? 貸：提取盈余公積20 對(duì)股東的分配100 期末未分配利潤(rùn)480
2022-04-14
借，長(zhǎng)期股權(quán)投資（800-10-300）×90% 貸，投資收益 借，所有者權(quán)益4790 商譽(yù)200 貸，長(zhǎng)期股權(quán)投資3800+490×90% 少數(shù)股東權(quán)益，479
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1.借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800 貸 銀行存款 3800 2.借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800 貸 銀行存款 3800 200商譽(yù)確認(rèn)。 3.借 長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 （800-50/5-300）*90%=441 貸 投資收益 441 借 所得稅費(fèi)用 110.25 貸 遞延所得稅負(fù)債 110.25 4. 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 441+81 貸 投資收益 81 留存收益 441 借 年初未分配利潤(rùn) 110.25 所得稅費(fèi)用 20.25 貸 遞延所得稅負(fù)債 130.5
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以下是按照非同一控制下企業(yè)合并編制合并報(bào)表相關(guān)分錄的步驟及內(nèi)容： 一、2022年末（購(gòu)買(mǎi)日）合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值 借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50 貸：資本公積 50 2.?抵銷(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 商譽(yù) 200（計(jì)算過(guò)程：3800 - 4000×90% = 200） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3800 少數(shù)股東權(quán)益 450（4000×10% + 50×10% = 450） 二、2023年末合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值（補(bǔ)提折舊） 借：管理費(fèi)用 10（50÷5 = 10） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 2.?按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 確認(rèn)投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 711（計(jì)算過(guò)程：（800 - 10）×90% = 711） 貸：投資收益 711 - 收到現(xiàn)金股利 借：投資收益 270（300×90% = 270） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 270 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 3800 + 711 - 270 = 4241（萬(wàn)元） 3.?抵銷(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 盈余公積 80（800×10% = 80） 未分配利潤(rùn)——年末 410（800 - 300 - 10 = 410） 商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4241 少數(shù)股東權(quán)益 509（計(jì)算過(guò)程：（4000 + 50 + 80 + 410）×10% = 509） 4.?抵銷(xiāo)投資收益與子公司利潤(rùn)分配等項(xiàng)目 借：投資收益 711 少數(shù)股東損益 79（（800 - 10）×10% = 79） 未分配利潤(rùn)——年初 0 貸：提取盈余公積 80 對(duì)所有者的分配 300 未分配利潤(rùn)——年末 410 三、2024年末合并報(bào)表相關(guān)分錄 1.?調(diào)整子公司賬面價(jià)值為公允價(jià)值（繼續(xù)補(bǔ)提折舊） 借：管理費(fèi)用 10（50÷5 = 10） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 2.?按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 確認(rèn)投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 171（計(jì)算過(guò)程：（200 - 10）×90% = 171） 貸：投資收益 171 - 收到現(xiàn)金股利 借：投資收益 90（100×90% = 90） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 4241 + 171 - 90 = 4322（萬(wàn)元） 3.?抵銷(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 50 盈余公積 100（（800 + 200）×10% = 100） 未分配利潤(rùn)——年末 490（410 + 200 - 100 - 10 = 490） 商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4322 少數(shù)股東權(quán)益 518（計(jì)算過(guò)程：（4000 + 50 + 100 + 490）×10% = 518） 4.?抵銷(xiāo)投資收益與子公司利潤(rùn)分配等項(xiàng)目 借：投資收益 171 少數(shù)股東損益 19（（200 - 10）×10% = 19） 未分配利潤(rùn)——年初 410 貸：提取盈余公積 20 對(duì)所有者的分配 100 未分配利潤(rùn)——年末 490
2024-11-13
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