2017年1月1日,甲公司從證券市場上購入A公司于當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券5年期,票面年利率為3%,債券面值為1100萬元,公允價(jià)值為950萬元交易費(fèi)用為11萬元,每年12月31日支付利息,債券到期兌付本金及最后一期利息(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該證券的業(yè)務(wù)模式和其合同現(xiàn)金流量特征,將該證券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(實(shí)際利率為6%要求:編制該投資的有關(guān)會計(jì)分錄。

2013年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值總額為1250萬元，票面年利率為4.72%，實(shí)際利率10%。于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59萬元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 其他資料如下： （1）2013年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1 200萬元（不含利息）。 （2）2014年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1 300萬元（不含利息）。 （3）2015年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1 250萬元（不含利息）。 （4）2016年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為1 200萬元（不含利息）。 （5）2017年1月20日，通過上海證券交易所出售了乙公司債券12500份，取得價(jià)款1260萬元。

2017年1月1日,甲公司從證券市場上購入A公司于當(dāng)日發(fā)行的債券,該券5年期,票面年利率為3%,借券面值為10萬元,公允價(jià)值為950萬元,交易費(fèi)用為11萬元,每年12月3日支付利息,債券到期兌付本金及最后一期利息(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該證券的業(yè)務(wù)模式和其合同現(xiàn)金流量特征,將該證券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金隨資產(chǎn),(實(shí)際利率為6%)2017年12月31日該債券的公允價(jià)值為1000萬元2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1005萬元。2019年1月1日,甲公司將該債券出售,出售價(jià)格為1006萬元,(不考慮出售的交易費(fèi)用)要求:編制該投資的有關(guān)會計(jì)分錄

2017年1月1日,甲公司從證券市場上購入A公司于當(dāng)日發(fā)行的債券,該券5年期,票面年利率為3%,借券面值為10萬元,公允價(jià)值為950萬元,交易費(fèi)用為11萬元,每年12月3日支付利息,債券到期兌付本金及最后一期利息(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該證券的業(yè)務(wù)模式和其合同現(xiàn)金流量特征,將該證券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金隨資產(chǎn),(實(shí)際利率為6%)2017年12月31日該債券的公允價(jià)值為1000萬元2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1005萬元。2019年1月1日,甲公司將該債券出售,出售價(jià)格為1006萬元,(不考慮出售的交易費(fèi)用)要求:編制該投資的有關(guān)會計(jì)分錄

2015年1月1日,甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)購買了A公司同日發(fā)行的債券,債券期限為5年,債券面值為100萬元,票面利率為4%,實(shí)際利率為6%,甲公司支付購買債券價(jià)款(公允價(jià)值)為90萬元,交易費(fèi)用為1.58萬元,均以銀行存款支付,該債券每年末付息一次,本金在債券到期時(shí)一次性償還甲公司根據(jù)其管理該債券投資的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。其他資料如下(1)2015年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為94萬元(不含利息)(2)2016年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為96萬元(不含利息)(3)2017年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為98萬元(不含利息)(4)2018年12月31日,A公司債券的公允價(jià)值為99萬元(不含利息)(5)2019年1月18日,甲公司出售了其持有的A公司債券,取得價(jià)款101萬元假定不考慮其他因素,則甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下