（1）請(qǐng)根據(jù)上圖（即資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖）分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)與關(guān)鍵控制點(diǎn) 作業(yè)要求：（1）請(qǐng)根據(jù)上圖（即資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖）分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)與關(guān)鍵控制點(diǎn)。（2）該公司資金授權(quán)審批的流程，以及關(guān)鍵控制點(diǎn)的處理方式。

26.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)光華公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A將其可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平初步擬定在4%的水平。為確定財(cái)務(wù)報(bào)表各主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試結(jié)果，分別確定了各類(lèi)交易、余額的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平。 具體如下表所示： 風(fēng)險(xiǎn)要素 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 固有風(fēng)險(xiǎn) 20% 40% 20% 控制風(fēng)險(xiǎn) 25% 20% 20% 要求：(1)針對(duì)資料，計(jì)算上表中所列項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，要求列式計(jì)算過(guò)程。(無(wú)計(jì)算過(guò)程不得分) (2)請(qǐng)說(shuō)明檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？

【案例6】瑞鑫實(shí)業(yè)股份有限公司的采購(gòu)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中有以下情況：（1）驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。(2）會(huì)計(jì)部門(mén)審核了采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。(3）付款制度中規(guī)定，要到每月20日，才受理采購(gòu)付款憑單，辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。(4）采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)定：100萬(wàn)元（不含）以下的采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部經(jīng)理審批，超過(guò)100萬(wàn)元的采購(gòu)業(yè)務(wù)由經(jīng)理辦公會(huì)審批。為了節(jié)約采購(gòu)時(shí)間，采購(gòu)人員將一批標(biāo)的150萬(wàn)元的物資采購(gòu)合同，拆成80萬(wàn)元和70萬(wàn)元金額的同一供應(yīng)商供貨的兩個(gè)合同，以規(guī)避經(jīng)理辦公會(huì)的集體審批。要求：請(qǐng)分析該企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議

【案例6】瑞鑫實(shí)業(yè)股份有限公司的采購(gòu)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中有以下情況：(1）驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。(2）會(huì)計(jì)部門(mén)審核了采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。(3）付款制度中規(guī)定，要到每月20日，才受理采購(gòu)付款憑單，辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。(4）采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)定：100萬(wàn)元（不含）以下的采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部經(jīng)理審批，超過(guò)100萬(wàn)元的采購(gòu)業(yè)務(wù)由經(jīng)理辦公會(huì)審批。為了節(jié)約采購(gòu)時(shí)間，采購(gòu)人員將一批標(biāo)的150萬(wàn)元的物資采購(gòu)合同，拆成80萬(wàn)元和70萬(wàn)元金額的同一供應(yīng)商供貨的兩個(gè)合同，以規(guī)避經(jīng)理辦公會(huì)的集體審批。要求：請(qǐng)分析該企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

作業(yè)：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A的觀點(diǎn)如下：1.甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。2.在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制3.甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化，A認(rèn)為這僅可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，故一定不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。4.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，A認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5.在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A認(rèn)為必須親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序,不能利用專(zhuān)家的工作。6）丙公司是甲銀行的子公司。2019年8月，XYZ公司和丙公司共同舉辦了企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。在會(huì)上，雙方聯(lián)合推介了丙公司開(kāi)發(fā)的外匯管理軟件和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)服務(wù)。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由