7.11日，出售本企業(yè)2018年12月31日購入的舊機(jī)器2臺，該機(jī)器屬于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，原值25萬元，已提折舊10萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3000元，已庫存現(xiàn)金支付，取得殘料價(jià)值收入12000元，不含稅售價(jià)20萬元存入銀行。8.12日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款120萬元，增值稅額15.6萬元，貨款已收到。9.15日，將產(chǎn)品一批用于福利部門，產(chǎn)品實(shí)際成本48000元，該產(chǎn)品的市場售價(jià)（不含稅）59000元。10.16日，某單位因產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行部分產(chǎn)品退貨，退回部分產(chǎn)品價(jià)款為10萬元，增值稅額13000元，已收到購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單，尚未付款，開出紅字增值稅專用發(fā)票。11.18日，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，市場售價(jià)（不含稅）30000元，實(shí)際成本21000元。

12.19日，用企業(yè)產(chǎn)品對投資者進(jìn)行分配，該產(chǎn)品市場含稅售價(jià)為146900元，生產(chǎn)成本為90000元。13.20日，用以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品60萬元（已扣除收購舊貨支付的款項(xiàng)8萬元）。14.21日，外購生產(chǎn)用原材料一批用于在建工程（固定資產(chǎn)建造，但不符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件），該批原材料實(shí)際成本53100元。15.22日，進(jìn)口原材料一批，海關(guān)核定的原材料核定價(jià)格為60萬元，海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅15萬元。原材料驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。16.23日，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料35000元，取得稅務(wù)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款33980.58，稅額1019.42元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。17.25日，從廢舊回收公司購進(jìn)廢舊物資直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。18.26日，按合同購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款33000元，增值稅額4290元，材料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)未付。19.27日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款15萬元，增值稅額1.95萬元，貨款尚未收到。

某單位因產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行部分產(chǎn)品退貨，退回部分產(chǎn)品價(jià)款為10萬元，增值稅額13000元，已收到購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單，尚未付款，開出紅字增值稅專用發(fā)票。11.18日，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，市場售價(jià)（不含稅）30000元，實(shí)際成本21000元。12.19日，用企業(yè)產(chǎn)品對投資者進(jìn)行分配，該產(chǎn)品市場含稅售價(jià)為146900元，生產(chǎn)成本為90000元。13.20日，用以舊換新方式向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品60萬元（已扣除收購舊貨支付的款項(xiàng)8萬元）。14.21日，外購生產(chǎn)用原材料一批用于在建工程（固定資產(chǎn)建造，但不符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件），該批原材料實(shí)際成本53100元。15.22日，進(jìn)口原材料一批，海關(guān)核定的原材料核定價(jià)格為60萬元，海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅15萬元。原材料驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。16.23日，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料35000元，取得稅務(wù)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款33980.58，稅額1019.42元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2021年12 月初“原材料”科目余額為 600 萬元，與原材料有關(guān)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)5日，購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 萬元，增值稅稅額為26 萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅稅額 0.45 萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10 萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 (2)15 日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元，售出材料成本為 30 萬元，材料已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，全部款項(xiàng)尚未收到。 (3)20日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料30萬元，車間管理部門耗用材料 20萬元。 (4)31日，該企業(yè)原材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為600 萬元

黃河有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，農(nóng)產(chǎn)品適用10%的扣除率，公司的原材料和產(chǎn)品均適用13%的增值稅稅率，采用實(shí)際成本法核算。2020年7月，公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下，1)1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額26萬元，款項(xiàng)已支付,原材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)21.8萬元。(2)2日,購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料（取得了農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票），共支付買價(jià)70萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（3）10日，收到外單位捐贈的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額13萬元（4）12日，銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅額130萬元，另收取運(yùn)雜費(fèi)22.6萬元，開具普通發(fā)票，款項(xiàng)均已轉(zhuǎn)賬收論。P5]例2-0（5)15日，沒收包裝物押金1.13萬元。包裝物押金（6)16日，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈一批貨物，不含稅市場價(jià)為5萬元（成本為3萬元）。（7）18日，以自制產(chǎn)品換取原材料一批（購進(jìn)材料及自制產(chǎn)品的市場公允價(jià)值為25萬元且取得了增值稅專用發(fā)票），生產(chǎn)成本為20萬元。編制會計(jì)分錄