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對(duì)于您提出的關(guān)于建筑行業(yè)財(cái)務(wù)的問(wèn)題，以下是我的回答： 1. 異地預(yù)繳稅款問(wèn)題： ? 增值稅：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)在進(jìn)行異地項(xiàng)目時(shí)，預(yù)繳增值稅款確實(shí)需要扣除勞務(wù)分包額。具體來(lái)說(shuō)，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。因此，在預(yù)繳增值稅時(shí)，勞務(wù)分包額是可以扣除的。 ? 企業(yè)所得稅：然而，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，情況就不同了。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。這里的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”是收入概念，并非所得概念，因此不扣除分包款和其他支付給其他單位的款項(xiàng)。所以，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，勞務(wù)分包額是不需要扣除的。 ? 本地交納稅款：在本地交納增值稅時(shí)，同樣可以扣除勞務(wù)分包額，因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)是銷售額減去允許扣除的項(xiàng)目后的余額。而在本地交納企業(yè)所得稅時(shí)，由于企業(yè)所得稅的計(jì)算是基于整個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是單個(gè)項(xiàng)目的收入，因此是否扣除勞務(wù)分包額需要看具體的稅務(wù)規(guī)定和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。一般來(lái)說(shuō)，如果勞務(wù)分包額已經(jīng)計(jì)入成本并在稅前扣除，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就不會(huì)再重復(fù)扣除。 2. 增值稅納稅申報(bào)表填寫問(wèn)題： ? 附列資料（三）的填寫：增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）主要適用于服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，如果存在差額征稅的情況，即存在可以扣除的項(xiàng)目（如勞務(wù)分包額），并且這些項(xiàng)目符合稅務(wù)規(guī)定，那么理論上是需要填寫附列資料（三）的。然而，在實(shí)際操作中，還需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的具體要求和指導(dǎo)來(lái)確定是否需要填寫該表。 ? 具體案例：在您提供的案例中，如果公司開(kāi)票100萬(wàn)，收到勞務(wù)分包公司的發(fā)票10萬(wàn)，并且這10萬(wàn)符合稅務(wù)規(guī)定的扣除條件，那么這10萬(wàn)理論上是可以作為扣除項(xiàng)目在增值稅申報(bào)中扣除的。但是否需要填寫在附表（三）中，還需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的具體要求來(lái)確定。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求填寫該表，那么就應(yīng)該按照規(guī)定填寫；如果沒(méi)有要求，那么就可以不填寫。

2025-02-26