2009年1月1日和2016年5月1日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有什么區(qū)別？2009年1月1日到2016年5月1日這段時(shí)間，是什么情況

2022-01-31 15:15

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-01-31 15:17

固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)買固定資產(chǎn)的一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。 2019年后納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

快賬用戶4973 追問 2022-01-31 15:22

2019年1月1日那個(gè)政策里面包含不動(dòng)產(chǎn)嗎

齊紅老師解答 2022-01-31 15:26

　固定資產(chǎn)抵扣新政策　　自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣. 　　租入固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策可歸納為:自2018年1月1日起,納稅人租入的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額額要么全額抵扣,要么不能抵扣. 　　固定資產(chǎn)抵扣新政策2019 　　專用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,不能抵扣,其余情況可全額抵扣. 　　接受政府補(bǔ)助收入購(gòu)入的固定資產(chǎn)或者接受政府專項(xiàng)研發(fā)補(bǔ)助的專項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn),可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎? 　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款第五項(xiàng):原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: 　　(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi).其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn). 　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi). 　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù). 　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù). 　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù). 　　(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù). 　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程. 　　(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù). 　　(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形. 　　會(huì)計(jì)上對(duì)于外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn),先按應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的金額(不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),借記"在建工程"科目,按外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅扣稅憑證注明或據(jù)以計(jì)算的增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額與準(zhǔn)予抵扣的增值稅之和,貸記"銀行存款"等科目. 　　如安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,則按原材料成本,借記"在建工程"科目,貸記"原材料"等科目,領(lǐng)用的原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅不再轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再將工程成本(不含增值稅)從"在建工程"科目轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"科目.