下面這個(gè)是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；（很少見(jiàn)） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。 【補(bǔ)充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿(mǎn)3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了400萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1 500萬(wàn)元。

想問(wèn)下，以下企業(yè)所得稅稅前扣除，會(huì)形成遞延所得稅嗎 ② 對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。 在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中，股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定。

自2016年9月1日起，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策。 ——取得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，取得時(shí)可以申請(qǐng)遞延納稅。老師，請(qǐng)問(wèn)，其應(yīng)納稅所得額怎計(jì)算？ 【問(wèn)題來(lái)源：稅法混淆對(duì)比】

自2016年9月1日起，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策。 ——老師好！對(duì)于員工取得的股權(quán)激勵(lì)，遞延納稅的期限最長(zhǎng)為五年，請(qǐng)問(wèn)，如果取得股權(quán)激勵(lì)的員工一直都不轉(zhuǎn)讓該股權(quán)的話，那應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何計(jì)算？

（2）公司于2019年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2019年1月11日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10 000份（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤(pán)價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2021年2月10日至9月10日。張某于2021年2月13日對(duì)4 000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤(pán)價(jià)為9.6元。 （3）5月份取得財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息1 200元，取得2018年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元 ，取得某國(guó)內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。 （2）計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 行權(quán)取得的所得額=4 000×（9.6-6）=14 400（元） 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14 400×3%=432（元） 老師這個(gè)題為什么用的七級(jí)稅率表呀，不是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓嘛