38、2019年12月，某食品加工企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，原計(jì)劃用于生產(chǎn)餅干，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。則該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為（　）元。 A 5863.45 B 6651.08 C 4237.78 D 5699.08 有疑惑？去提問(wèn) 考考朋友 參考答案 C 我的答案 未作答 解析糾錯(cuò) 因管理不善霉?fàn)€的玉米，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；因玉米市場(chǎng)價(jià)格變化發(fā)生的跌價(jià)損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷（1－10%）×10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）

5.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù) (1)將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品80%對(duì)外銷售,取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;另外20%的產(chǎn) 品作為股利發(fā)放給股東。 (2)購(gòu)入生產(chǎn)原料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。 (3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)票上注 明稅額3.4萬(wàn)元, (4)在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上 注明金額為450萬(wàn)元,增值稅率10% (5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi),取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票 上注明金額為5萬(wàn)元。 (6)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品因保管不善發(fā)生霉?fàn)€,已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn) 元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅專用發(fā)票),該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額。 已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。 根據(jù)上述材料,計(jì)稅下列問(wèn)題 (1)該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額: (2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: (3)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額; (4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

2021年7月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月外購(gòu)的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（原計(jì)劃用于出售）賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。 A.42 781.48 B.53 213.86 C.55 531.35 D.56 767.95 參考答案：A 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝10000x30x13%+38235÷(1-9%)x9%=42 781.48(元） 老師：沒(méi)懂為何這個(gè)免稅的也要轉(zhuǎn)出，當(dāng)初就沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng)抵扣現(xiàn)在何來(lái)轉(zhuǎn)出？

2甲電腦公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售電腦。2021 年 7 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下； （1）銷售 A 型號(hào)電腦一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為 856000 元，另收取包裝 物租金 6840 元； （2）將自產(chǎn)的一批 B 型號(hào)電腦 50 件直接捐贈(zèng)給某中學(xué)。已知 B 型號(hào)電腦未投放市場(chǎng)，沒(méi) 有同類銷售價(jià)格；每件產(chǎn)品成本 3600 元，成本利潤(rùn)率為 8%。 （3）購(gòu)進(jìn)一批電腦元件，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 48000 元，增值稅為 6240 元。支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸普通發(fā)票注明的運(yùn)雜費(fèi) 360 元； （4）購(gòu)進(jìn)包裝材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 21000 元，增值稅為 2730 元；（5）因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批電腦元件被盜，上月購(gòu)進(jìn)時(shí)電腦元件進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng) 抵扣，這批電腦元件成本是 26400 元。 假如該公司適用增值稅稅率為 13%，當(dāng)月收到的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證， 要求：（1）計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額； （3）假如上期留抵額為 2100 元，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額

2.甲電腦公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售電腦。2021年7月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(1)銷售A型號(hào)電腦一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為856000元，另收取包裝物租金6840元;(2)將自產(chǎn)的一批B型號(hào)電腦50件直接捐贈(zèng)給某中學(xué)。已知B型號(hào)電腦未投放市場(chǎng)，沒(méi)有同類銷售價(jià)格;每件產(chǎn)品成本3600元，成本利潤(rùn)率為8%。(3)購(gòu)進(jìn)一批電腦元件，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為48000元，增值稅為6240元。支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸普通發(fā)票注明的運(yùn)雜費(fèi)360元:(4)購(gòu)進(jìn)包裝材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款21000元，增值稅為2730元;(5)因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批電腦元件被盜，上月購(gòu)進(jìn)時(shí)電腦元件進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，這批電腦元件成本是26400元。假如該公司適用增值稅稅率為13%，當(dāng)月收到的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證要求:(1)計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額:(3)假如上期留抵額為2100元，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。