同學你好，小規(guī)模納稅人和一般納稅人不得開專票的情況基本是一樣的。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，我們可以分為七大類28項。 一、與個人相關的項目(2項) 1、向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。（例外：自然人出租、銷售不動產且承租方、購買方不是自然人的除外。） 二、與出口、免稅、不征稅相關的項目(3項) 1、適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票（例外：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農產品除外）。 2、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。 3、不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。 4、用于出口項目不得開具增值稅專用發(fā)票（特別說明：出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票）。 三、與商業(yè)企業(yè)相關的項目(2項) 1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。（國稅發(fā)〔2006〕156號） 2、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（國稅發(fā)〔2004〕136號） 四、與差額納稅相關的項目(12項) 1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2） 2、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2） 3、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2） 4、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2） 5、安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。(財稅【2016】68號） 6、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅【2016】47號） 7、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】39號） 8、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 9、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 11、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅【2016】36號文附件2） 12、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2018年第42號） 五、與銷售特定貨物相關的項目（5項） 1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。（國稅函〔2009〕90號） 2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。（國稅函〔2009〕90號） 3、納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。（國稅函〔2009〕90號） 4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。（國稅函[2009]456號） 5、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。(國稅發(fā)[2005]178號) 六、營改增試點前發(fā)生業(yè)務（2項） 1、納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日后需要補開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2016年23號） 2、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2016年第18號） 七、管理不規(guī)范（2項） 1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號） 2、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項，也不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）

同學你好 1. 聯(lián)次不同，增值稅專用發(fā)票有四聯(lián)，增值稅普通發(fā)票只有三聯(lián)。 2. 發(fā)票使用人不同，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用。 3. 普通發(fā)票由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人使用。內容不同， 普通發(fā)票中沒有關于增值稅方面的內容；作用不同，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，而增值稅普通發(fā)票不能。

同學您好，答案如下： （一）購買方為消費者個人的 依據：中華人民共和國增值稅暫行條例 （二）納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，包括但不限于以下開具不征稅發(fā)票項目： 1.預付卡銷售和充值（601） 依據：總局公告2016年第53號 2.銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款（602）， 依據：財稅〔2016〕36號附件1（實施辦法） 3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開增值稅普通發(fā)票（603） 4.非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅（604） 5.代收車船使用稅（605） 6.融資性售后回租承租方出售資產（606），是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。 依據：總局2010年第13號公告 7.資產重組涉及的不動產（607）、土地使用權（608），是指在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。 依據：財稅〔2016〕36號附件２ 8.代理進口免稅貨物貨款（609），是指納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。 依據：總局公告2016年69號 9.有獎發(fā)票獎金支付（610） 10.不征稅自來水（611），指原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。 依據：總局公告2017年第47號 11.建筑服務預收款（612） 依據：財稅〔2017〕58號 12.代收民航發(fā)展基金（613） （三）銷售免稅項目，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外（如國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農產品可以開具專用發(fā)票） 注：納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。（貨物、應稅勞務此處只有放棄免稅的規(guī)定） 依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、國稅發(fā)〔2006〕156號、《增值稅暫行條例實施細則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 （四）銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策，不得開具增值稅專用發(fā)票 注：根據國家稅務總局公告2015年第90號，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 ?依據：國稅函〔2009〕090號，財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號? （五）實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務 依據：總局公告2014年11號 （六）出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。 依據：總局公告2012年24號 （七）納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務 依據：總局公告2017年11號 （八）納稅人銷售舊貨 依據：國稅函〔2009〕90號，財稅〔2014〕57號 （九）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品 依據：國稅發(fā)〔2006〕156號 （十）單采血漿站銷售非臨床用人體血液 依據：國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年36號 （十一）差額征稅（扣除部分）不得開專票項目 1.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款票據由收款單位開具。 2.旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。 3.納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號） 4.安保服務包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕68號） 5.納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財稅〔2016〕47號） 6.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕39號） 7.納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 8.納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 9.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2016年第69號） 10.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財稅〔2016〕36號文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據“賣出價-買入價”差額征稅。 11.自2018年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2018年第42號） 12.自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（財稅〔2017〕90號） 13.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號） 14.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。（財稅〔2016〕36號文附件2） 15.中國證券登記結算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財稅〔2016〕39號） 16.試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕36號文附件2) （十二）其他個人及其他沒有辦理稅務登記的納稅人除以下情形外不得開專票 1. 其他個人轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。 2. 接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照辦理。注：根據稅務總局公告2019年第48號規(guī)定，從事生產、經營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理“臨時稅務登記”，另根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）規(guī)定，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不再有行業(yè)限制。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

是的是的，就是這樣的