老師，您好，自主研發(fā)的無形資產(chǎn)已經(jīng)達到使用狀態(tài)，賬面價值200萬，會計上就是正常按照10年攤銷，那稅法上，按照無形資產(chǎn)成本的175%加計扣除，這個怎么理解？是這樣計算嗎？200×175%/10年=35萬，這樣嗎？

自行研發(fā)無形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出800萬元，假定該無形資產(chǎn)于2021年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時性差異。

請問老師，無形資產(chǎn)在研究階段未形成無形資產(chǎn)時，可以加計扣除75％，形成了之后按照175％進行稅前攤銷。如果我上一個會計年度里未行成無形資產(chǎn)，已經(jīng)加計扣除了，那么我下一個年度里形成了無形資產(chǎn)，這個稅前攤銷怎么算，是需要把過去的一起算嗎？

老師好，一是科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，這句話怎么算呢，可以打個例子嗎

2x18年初甲公司開始自行研制某專利權(quán)，歷時6個月研究成功投入使用，于2x18年7月1日達到預(yù)計可使用狀態(tài)，會計上采用5年期直線法攤銷，假定無殘值。該專利權(quán)在自行研發(fā)中耗費了100萬元的研究費用、200萬元的開發(fā)費用，假定此開發(fā)費用按新會計準(zhǔn)則均符合資本化條件。另發(fā)生注冊費、律師費100萬元。稅法未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。