國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào),以下簡(jiǎn)稱20號(hào)公告),自2019年5月1日起施行。 ? 增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額 一、申請(qǐng)退還留抵退稅的條件 同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額: 1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元; 2、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。 3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的; 4、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí); 5、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的; 二、退稅計(jì)算方法 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 1、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方票,購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票等并不在退稅的范圍之內(nèi),但由于退稅采用公式計(jì)算,因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外,而是通過(guò)增加分母比重的形式進(jìn)行了排除。 2、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例數(shù)據(jù)源 已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)( 第1欄對(duì)應(yīng)稅額)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(第5欄對(duì)應(yīng)稅額)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額(第7欄對(duì)應(yīng)稅額)占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(第12欄對(duì)應(yīng)稅額)。(見圖1) ? 例:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為20萬(wàn)元,2019年4月至2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于20萬(wàn)元,2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為90萬(wàn)元;4-9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票80萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書20萬(wàn)元、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額0元,同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額125萬(wàn)元。 該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策,2019年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%【(80+20)/125】,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額33.6萬(wàn)元。 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=(90-20)×80%×60%=33.6(萬(wàn)元) 三、退稅申請(qǐng) 納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅,應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報(bào)期(以下稱申報(bào)期)內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》,《退(抵)稅申請(qǐng)表》填寫如下圖。(見圖2) ? 四、會(huì)計(jì)分錄 納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。 借:銀行存款 33.6 貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)33.6 五、納稅人退稅后續(xù)操作 1、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。 2、納稅人取得退稅款后,應(yīng)及時(shí)調(diào)減留抵稅額,否則,會(huì)造成重復(fù)退稅。在完成退稅后,如果納稅人要再次申請(qǐng)留抵退稅,連續(xù)6個(gè)月計(jì)算區(qū)間,不能和上一次申請(qǐng)退稅的計(jì)算區(qū)間重復(fù)。 例:某企業(yè)2019年3月底存量留抵50萬(wàn)元,4月-9月的留抵稅額分別為70、60、75、60、850和100萬(wàn)元,4月-9月全部憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。由于納稅人連續(xù)6個(gè)月都有增量留抵稅額,且9月增量留抵稅額為50萬(wàn)元。如果該企業(yè)也同時(shí)滿足其他四項(xiàng)退稅條件,則在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額30萬(wàn)元(50*100%*60%)。如果該企業(yè)10月收到了30萬(wàn)元退稅款,則該企業(yè)10月的留抵稅額就應(yīng)從100萬(wàn)元調(diào)減為70萬(wàn)元(100-30=70)。
增值稅留抵退稅后,附加稅扣除的會(huì)計(jì)分錄
老師,增值稅留抵退稅政策下,上期退稅后,這期需要交增值稅,但是附加稅是留抵退稅本期扣除后,還要交一點(diǎn)稅,那這個(gè)附加稅我該怎么做賬呢,
老師,增值稅留底退稅后,本期需要繳納增值稅,可抵扣的附加稅會(huì)計(jì)分錄怎么填寫啊
留抵退稅后抵減附加稅 需要做會(huì)計(jì)分錄嗎?
增值稅留抵退稅扣除的附加稅計(jì)稅依據(jù)對(duì)應(yīng)的這部分附加稅,可以在當(dāng)期的所得稅前扣除嗎?
稅局讓補(bǔ)交去年的所得稅額,怎么操作,改報(bào)表嗎,怎么改
老師展會(huì)樣品記什么分錄?展會(huì)的樣品沒(méi)發(fā)票怎么處理?
做小規(guī)模所得稅申報(bào)表時(shí)有個(gè)減免稅額,是怎么算出來(lái)的
老師為什么短期融資券得籌資成本比企業(yè)債券籌資成本低呢
老師,法人給公司轉(zhuǎn)賬備注什么合適?有人建議填投資款,這樣的話如何做賬?需要繳納印花稅嗎?
老師,請(qǐng)問(wèn)2024年12月份計(jì)提了獎(jiǎng)金80萬(wàn),但是實(shí)際發(fā)放獎(jiǎng)金40萬(wàn),還有40萬(wàn)獎(jiǎng)金從財(cái)務(wù)賬上顯示還是貸方應(yīng)付職工薪酬,但是電子稅務(wù)局2024年匯算清繳時(shí)已經(jīng)把剩余的40萬(wàn)獎(jiǎng)金繳納了所得稅,就是財(cái)務(wù)賬上和報(bào)表上沒(méi)有把貸方的職工薪酬這40萬(wàn)消掉,請(qǐng)問(wèn)怎么消?
企業(yè)是屬于給教育培訓(xùn)類,客戶是醫(yī)院的專家代表,簽署項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)有會(huì)務(wù)報(bào)銷(包含場(chǎng)租、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、伴手禮),支付方式是企業(yè)直接打到個(gè)人,收款方不是企業(yè)內(nèi)部員工,如果稅務(wù)問(wèn)到的話,我說(shuō)這是我們的市場(chǎng)推廣臨時(shí)人員,非為本企業(yè)雇工關(guān)系,為專家們組織線下的會(huì)議,所產(chǎn)生的合理支出費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。單據(jù)及會(huì)議照片,簽到表都是真實(shí)發(fā)生的。我拿不定主意這樣說(shuō)是否在邏輯上及稅務(wù)上能否行的通,有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)
老師,我們上游公司發(fā)票出現(xiàn)問(wèn)題了,我們補(bǔ)繳了增值稅和所得稅。還有罰款我們老板不接受,稽查說(shuō)不接受就要查賬,是主要查設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的那幾筆嗎?
老師我們接一個(gè)項(xiàng)目需要投標(biāo),是對(duì)方公司自己的投標(biāo)網(wǎng)站,我們得上傳資料入圍,上傳了2022-2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表,然后回饋2024年的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%不符合,還有就是得需要2022-2024年度的審計(jì)報(bào)告,老師這個(gè)出具審計(jì)報(bào)告,可以對(duì)2024年的財(cái)務(wù)報(bào)表重新整合嗎,也就是只能做出2024年財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債率做下調(diào)整說(shuō)明,而不能修改2024年的財(cái)務(wù)報(bào)表是吧,哪位老師懂請(qǐng)?jiān)敿?xì)講下,審計(jì)可以對(duì)2024年報(bào)表做修改嗎
會(huì)計(jì)科目:應(yīng)交稅費(fèi)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?有什么區(qū)別?
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請(qǐng)問(wèn)老師,增值稅退稅后,附加稅也做了相應(yīng)扣除,附加稅扣除后需要做賬嗎?
你好!按實(shí)際繳納增值稅計(jì)算申報(bào)當(dāng)期附加稅
應(yīng)繳納6000實(shí)際扣除后繳納0,需要做賬嗎
你好!附加稅不用在計(jì)提了
非常感謝老師
不客氣歡迎下次提問(wèn)滿意請(qǐng)好評(píng)