恒興公司持有的交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為45000元，期末公允價值為60000元，該公司因產(chǎn)品售后服務確認了20000元的預計負債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。恒興公司當期按照稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為160000元，適用的所得稅稅率為33%。本期確認所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均余額。要求：編制恒興公司確認當期所得稅費用和遞延所得稅費用的會計分錄。

A公司持有的交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為50000元，期末公允價值為40000元;該公司計提預計產(chǎn)品質量保證費用20000元，提取存貨跌價準備3萬元，支付稅收滯納金1萬元。A公司當期計算的利 潤總額為150000元，

甲公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債沒有期初余額。 2019年利潤總額為1000萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：（1）取得國債利息收入100萬元； (2) 因違反稅收政策支付的罰款50萬元； (3) 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益60萬元；(4)本期提取存貨跌價準備200萬元；(5)預計產(chǎn)品質量保證費用40萬元。 要求： (1)計算甲公司2019年度的應納稅所得額，應交所得稅，應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 (2)計算甲公司2019年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 (3)計算甲公司2019年度應確認的所得稅費用，編制甲公司2019年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

4.恒興公司持有的交易性金融資產(chǎn),入賬成本為45 000元,期末公允價值為60 000元;該公司因產(chǎn)品售后服務確認了20 000元的預計負債。除上列項目外,該公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。恒興公司當期按照稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為160 000元,適用的所得稅稅率為33%。本期確認所得稅費用之前,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均余額。 要求:編制恒興公司確認當期所得稅費用和遞延所得稅費用的會計分錄。(難)

（二）甲公司本期購入的一項交易性金融資產(chǎn)，入賬成本是90000元，期末公允價值為1200000元；該公司本期因產(chǎn)品售后服務確認了40000元的預計負債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。甲公司本期按稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為320000元，適用的所得稅稅率為25%。本期確認所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。 要求： ?1.分析計算下列項目金額：（1）當期所得稅（2）應納稅暫時性差異（3）可抵扣暫時性差異 （4）遞延所得稅負債（5）遞延所得稅資產(chǎn)（6）遞延所得稅（7）所得稅費用 2.編制確認所得稅費用的會計分錄。