恒興公司持有的交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為45000元，期末公允價值為60000元，該公司因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了20000元的預(yù)計負(fù)債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不存在差異。恒興公司當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額為160000元，適用的所得稅稅率為33%。本期確認(rèn)所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均余額。要求：編制恒興公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用的會計分錄。

A公司持有的交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為50000元，期末公允價值為40000元;該公司計提預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用20000元，提取存貨跌價準(zhǔn)備3萬元，支付稅收滯納金1萬元。A公司當(dāng)期計算的利 潤總額為150000元，

4.恒興公司持有的交易性金融資產(chǎn),入賬成本為45 000元,期末公允價值為60 000元;該公司因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了20 000元的預(yù)計負(fù)債。除上列項目外,該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不存在差異。恒興公司當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額為160 000元,適用的所得稅稅率為33%。本期確認(rèn)所得稅費用之前,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均余額。 要求:編制恒興公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用的會計分錄。(難)

【計算題】某公司2019年度有關(guān)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異情況如下:(1)2019年1月1日購入的C公司債券(該企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn))的初始投資成本為72萬元,至當(dāng)年年末,其公允價值升至96萬元。(2)年末,因產(chǎn)品售后服務(wù),該公司確認(rèn)了32萬元的預(yù)計負(fù)債。除此之外,不存在其他差異,假設(shè)按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額為256萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%,本期確認(rèn)所得稅費用前,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的科目余額均為0.要求:(1)計算當(dāng)期所得稅、應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅和所得稅費用；(2)編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。

（二）甲公司本期購入的一項交易性金融資產(chǎn)，入賬成本是90000元，期末公允價值為1200000元；該公司本期因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了40000元的預(yù)計負(fù)債。除上列項目外，該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司本期按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額為320000元，適用的所得稅稅率為25%。本期確認(rèn)所得稅費用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。 要求： ?1.分析計算下列項目金額：（1）當(dāng)期所得稅（2）應(yīng)納稅暫時性差異（3）可抵扣暫時性差異 （4）遞延所得稅負(fù)債（5）遞延所得稅資產(chǎn)（6）遞延所得稅（7）所得稅費用 2.編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。