稅〔2018〕99號(hào) 提高了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑，規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷，能舉例說(shuō)明一下嗎，太難理解了

請(qǐng)教一下，我公司2019年11月至2020年4月研發(fā)了一個(gè)APP，所發(fā)生支出我全部資本化形成無(wú)形資產(chǎn)了，那APP后面的升級(jí)優(yōu)化，以及研發(fā)人員工資還可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用資本化嗎?再轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)中，要和之前的無(wú)形資產(chǎn)分開攤銷嗎？

請(qǐng)問(wèn)老師，圖片中第1條的意思是，比如：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元，在當(dāng)年已經(jīng)記入了管理費(fèi)用，當(dāng)年報(bào)季度所得稅時(shí)已經(jīng)扣除了100萬(wàn)元管理費(fèi)用，然后在次年匯算清繳時(shí)，又可以扣除100萬(wàn)×75％＝75萬(wàn)的費(fèi)用，所以加計(jì)扣除的部分就是那75％，75萬(wàn)元？ 第2條比如企業(yè)形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的分錄怎么做？按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷分錄怎么做？

以前年度形成的無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元，今年用于了研發(fā)活動(dòng)，記在了當(dāng)面研發(fā)支出中，那我加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中這個(gè)5萬(wàn)記在了自主研發(fā)活動(dòng)中了還可以填到下面以前年度形成的無(wú)形資產(chǎn)本年度的攤銷額那里嗎

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，符合資本化條件支出800萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時(shí)性差異。