老師 請問為什么計算營業(yè)收入的時候要算境外收入？（如某企業(yè)在a國分支機構銷售收入折合人民幣100萬元），但在計算利潤總額的時候，境外營業(yè)收入不包括在內？而且要加上境外實現(xiàn)的稅前所得和虧損？

某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年取得銷售收入5000萬，銷售成本2500萬，銷售稅金800萬（含增值稅500萬） 銷售費用600萬，管理費用800萬，財務嘗用400萬。其設在A國分支機構的稅后所得240萬，該國規(guī)定的稅率為20%。其設在B國分支機構的稅后所得120萬，該國規(guī)定的稅率為20%。其設在C國分支機構虧損100萬，該國規(guī)定的稅率為30%。該企業(yè)選擇分國不分項方式抵免境外所得稅稅額（境外虧損不得抵減境內或者他國的應稅所得額) 2019年已預繳企業(yè)所得稅100萬，適用稅率25%。 要求按照以下步驟完成： (1）匯算清繳該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅額。 （2)填制企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

甲公司注冊于某市東城區(qū)，2018年有關收入情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。（2）繳納工商行政罰款2萬元，稅收滯納金1萬元。（3）繳納增值稅200萬元，城市建設維護稅和教育費附加20萬元。（4）從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知，2017年度甲公司會計利潤為－60萬元，經(jīng)納稅調整后應納稅所得額為－60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4)多選題關于甲公司的企業(yè)性質說法正確的是（）。A甲公司是我國的居民企業(yè)B如果甲公司登記注冊地在境外，但是實際管理機構在我國某市東城區(qū)，則同樣為我國的居民企業(yè)C如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機構也不在我國境內，但在我國某市東城區(qū)設立分支機構，則同樣為我國的居民企業(yè)D如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機構也不在我國境內，在我國境內也未設立分支機構，則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人

2.股息、紅利等權益性投資收益應納稅所得額的計算。居民企業(yè)取得來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，或非居民企業(yè)在境內設立機構、場所的，取得來源于境外的但與境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)，扣除與取得該項收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。請問老師圖片中（3）境外的紅利所得，在企業(yè)所得稅匯算中怎么處理，也像境內居民企業(yè)之間紅利所得一樣做免稅處理嗎？如果免稅怎么計算？

假定某企業(yè)為非居民企業(yè)，2021年經(jīng)營業(yè)務如下:(1)取得銷售收入2600萬元。(2)取得國債利息收入30萬元。(3)銷售成本1100萬元。(4)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元);管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費20萬元，新技術研發(fā)費用60萬元);財務費用60萬元。(5)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。(6)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出80萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款50萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(7)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元。（8）此外，該企業(yè)分別在A、B兩國取得所得（我國與A、B兩國已經(jīng)締結避免雙重征稅協(xié)定）,在A國分支機構的應納稅所得額為60萬元,A國稅率為20%；從B國的分支機構分回國內的利潤為35萬，B國稅率為30%。假設該企業(yè)選擇分國不分項方式計算其來源于境外的抵免限額。要求:計算該企業(yè)2021年度實際應納的企業(yè)所得稅