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第一年的會(huì)計(jì)處理：雖然未付款且未收到發(fā)票，但應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費(fèi)用。每月應(yīng)確認(rèn)的房租費(fèi)用為 720 萬 ÷12 = 60 萬。分錄為：借：管理費(fèi)用 / 制造費(fèi)用等（根據(jù)房屋用途確定）60 萬貸：其他應(yīng)付款 —— 房租 60 萬這樣全年共計(jì)確認(rèn)費(fèi)用 60 萬 ×12 = 720 萬。第一年的所得稅處理：由于未取得發(fā)票，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這部分房租費(fèi)用不能在稅前扣除。需要進(jìn)行納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額 720 萬。第二年付款并收到發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)處理：首先沖減第一年確認(rèn)費(fèi)用時(shí)掛賬的其他應(yīng)付款：借：其他應(yīng)付款 —— 房租 720 萬貸：銀行存款 720 萬如果發(fā)票金額與第一年暫估金額一致，無需進(jìn)行額外調(diào)整。如果發(fā)票金額與暫估金額不一致，需根據(jù)差異情況進(jìn)行調(diào)整。第二年的所得稅處理：由于第一年已對(duì)未取得發(fā)票的房租費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)增，第二年取得發(fā)票后，可以在取得發(fā)票的當(dāng)年進(jìn)行追補(bǔ)扣除。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專項(xiàng)申報(bào)及說明后，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5 年。例如，假設(shè)第二年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 1000 萬（未考慮房租發(fā)票追補(bǔ)扣除情況），在追補(bǔ)扣除第一年的房租費(fèi)用 720 萬后，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?1000 萬 - 720 萬 = 280 萬。

2024-09-09

快賬用戶1481 追問 2020-11-27 10:42

老師，跨年的成本票入賬，跨年的成本票可以直接入賬嗎，需要用以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目嗎，謝謝老師

快賬用戶1481 追問 2020-11-27 10:44

你好，江老師，麻煩你了，謝謝。

齊紅老師解答 2020-11-27 10:48

跨年的成本發(fā)票，這個(gè)是可以列支成本的。直接正常列支成本。

快賬用戶1481 追問 2020-11-27 10:50

是建筑業(yè)可以直接跨年列支成本，對(duì)吧，老師

齊紅老師解答 2020-11-27 10:52

建筑業(yè)開發(fā)過程中有時(shí)會(huì)涉及到多年施工業(yè)務(wù)

快賬用戶1481 追問 2020-11-27 10:52