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演示賬套

1.A公司2x19年進行了以下投資: (1) 2x19年1月1日，購入B公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費180.24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實際年利率為7%，于每年12月31日支付當年利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。 2x19年12月31日，A公司收到2x19年度利息1200萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，A公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備100萬元。2x20年12月31日，A公司收到2x19年度利息1200萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，A公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備余額300萬元。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮中期財務(wù)報告、所得稅及其他因素影響。 (1)判斷A公司取得B公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制A公司取得B公司債券時的會計分錄。 (2)計算A公司2*1 9年度因持有B公

2020-11-02 08:38

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2020-11-02 09:23

A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。劃分為債券投資的金融資產(chǎn)。借，債權(quán)投資面值? 20000 貸，銀行存款? ?19180.24 債權(quán)投資利息調(diào)整? 20000-19180.24=819.76 借，應收利息? ? 1200 債權(quán)投資? 利息調(diào)整? 142.62 貸，投資收益? 19180.24*7%=1342.62 借，信用減值損失? ?100 貸，債權(quán)投資減值準備? ?100 借，應收利息? ?1200 債權(quán)投資? 利息調(diào)整? 152.60 貸，投資收益? (19180.24%2B142.62)*7%=1352.60 借，信用減值損失? ?200 貸，債權(quán)投資減值準備? ?200