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演示賬套

S公司2011年12月31日完成對(duì)毫無關(guān)聯(lián)的R公司的控股合并，R公司已按S公司的要求將其會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整，在合并日，R公司個(gè)別報(bào)表的所有者權(quán)益情況下如下：股本 50 000元，資本公積40 000元，盈余公積117 000元，未分配利潤3 000。公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的項(xiàng)目及金額分別為：存貨10 000元，應(yīng)付債券4 000元；公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的項(xiàng)目及金額為：固定資產(chǎn)50 000元。要求：根據(jù)上述資料，分別下列情況，編制合并日S公司企業(yè)合并業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄、合并工作底稿中的相關(guān)抵銷調(diào)整分錄。 1．S公司以支付銀行存款212 000元取得R公司80％股權(quán)； 2．S公司以支付銀行存款140 000元取得R公司80％股權(quán)； 3．S公司以發(fā)行55 000股、每股面值1元、市價(jià)為4.8元普通股，取得R公司80％股權(quán)，并以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用10 000元，完成合并后S公司的財(cái)務(wù)狀況表如上表所示。

2020-10-28 16:33

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2020-10-28 16:52

您好！請(qǐng)將本題發(fā)完整，可以截圖的形式，另外本題不包含是否為應(yīng)稅合并還是免稅合并，題目未詳細(xì)說明老師不能完整答疑

快賬用戶6030 追問 2020-10-28 16:52

免稅合并

齊紅老師解答 2020-10-28 17:25

您好！ ? ? ? 既然是非同一控制下的企業(yè)合并，首先將被投資單位的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=（50000%2B40000%2B117000%2B3000）-10000%2B4000%2B50000=254000元，第一種情形：購買時(shí)確認(rèn)商譽(yù)金額=212000-254000×80%=8800元，合并日調(diào)整分錄：借：應(yīng)付債券? 4000 ? ? ? 固定資產(chǎn)? ? 50000 ? ? 貸：存貨? ? ? ? ? ? ? ? 10000 ? ? ? ? ? ?資本公積? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?44000 合并抵消分錄：借：股本? 50000 ? ? ?資本公積? 84000 ? ? ?盈余公積117000 ? ? 利潤分配-未分配利潤? 3000 ? ? 商譽(yù)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8800 ? ?貸：長期股權(quán)投資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 212000 ? ? ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50800 以下幾種情形參考情形一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，負(fù)商譽(yù)體現(xiàn)在合并報(bào)表中的“營業(yè)外收入”當(dāng)中。