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小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào)是小規(guī)模納稅人在申報(bào)過程中遇到的易錯(cuò)點(diǎn)，許多納稅人在申報(bào)錯(cuò)誤后多次前往辦稅服務(wù)廳更正。今天，通過一個(gè)案例關(guān)注一下小規(guī)模納稅人在差額納稅申報(bào)中的易錯(cuò)難點(diǎn)。案例分析：小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào) 某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。在本案例中，該保安公司應(yīng)該如何申報(bào)2019年8月份增值稅呢? 首先，該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》。其次，該納稅人按月申報(bào)，差額后的不含稅銷售額為（23.65-10）/（1+0.05）=13萬元，超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠，應(yīng)填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。如果是其他差額納稅企業(yè)，應(yīng)納稅額不超過10萬元的情況，也應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》，再將差額后銷售額填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。因此，在本案例中該保安公司應(yīng)當(dāng)：（一）先填寫《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》，在稅率對應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”100000元和“本期扣除額”100000元，并將236500元填入稅率對應(yīng)的13行 “全部含稅收入”。（二）得出“15欄”扣除后的含稅銷售額136500元和“16欄”不含稅銷售額130000元。（三）在主表中對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄次填入扣除后的不含稅銷售額130000元，系統(tǒng)計(jì)算出相應(yīng)應(yīng)納稅額6500元，納稅人點(diǎn)擊申報(bào)并交款即可。典型錯(cuò)誤：該納稅人在申報(bào)過程中沒有填寫附列資料，自行計(jì)算出扣除后的不含稅銷售額填入對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或差額后按季申報(bào)不達(dá)30萬的不含稅銷售額直接填入“小微企業(yè)免稅銷售額”不繳納增值稅，這樣的申報(bào)方式是錯(cuò)誤的，涉及差額納稅人的小規(guī)模納稅人必須正確填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》，小伙伴一定要注意啦。

2020-10-20

快賬用戶1391 追問 2020-10-20 10:47

是的，只有一張主表和增值稅減免明細(xì)表

齊紅老師解答 2020-10-20 10:51

你截圖給我看下哦

快賬用戶1391 追問 2020-10-20 10:54

老師能看到嗎

齊紅老師解答 2020-10-20 10:59

太模糊了，你截圖哦

快賬用戶1391 追問 2020-10-20 11:05

現(xiàn)在可以嗎

發(fā)錯(cuò)了老師