即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款依政策退還給納稅人。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額，正常進行納稅申報后，再向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料申請辦理退稅。也就是說納稅人要先上交增值稅后再取得退還額。 如何快速理解即征即退？ 現(xiàn)在跟大白菜會計學(xué)堂來看一個案例！包括計算、賬務(wù)處理及納稅申報！ [ 案例]一般納稅人銷售自行開發(fā)軟件，享受增值稅即征即退。本月銷售軟件500萬，銷售一般貨物100萬，進項稅額52萬（其中28萬屬于即征即退軟件產(chǎn)品對應(yīng)，其余24萬辦公及費用進項無法分割），應(yīng)退稅額是多少呢？ 1、銷售軟件業(yè)務(wù)（即征即退業(yè)務(wù)）確認(rèn)銷項稅 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 5,650,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 650,000 2、銷售一般貨物確認(rèn)銷項稅 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 1,130,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 130,000 3、采購業(yè)務(wù)等確認(rèn)進項稅 借：庫存商品或費用等 4,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 520,000 貸：應(yīng)付賬款等 4,520,000 4、計算轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）65%2B13-52=26萬 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅26萬 5、關(guān)鍵步驟：分割計算一般項目和即征即退項目的應(yīng)交增值稅 （1）分割計算共用的24萬進項 一般項目分割進項稅：24*100萬/(100萬%2B500萬）=4萬 即征即退項目分割進項稅：24*500萬/(100萬%2B500萬）=20萬 即征即退項目總進項稅：分割20萬%2B單獨的28萬=48萬 （2）確定一般項目應(yīng)交增值稅 銷項稅13萬-4萬=9萬 （3）確定即征即退項目應(yīng)交增值稅 銷項稅65萬-48萬=17萬 （4）計算即征即退項目應(yīng)退增值稅 應(yīng)交增值稅17萬-銷售額500萬*3%=2萬 6、下月申報繳納增值稅： 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 260,000 貸：銀行存款 260,000 7、根據(jù)政策，計算和計提應(yīng)退的增值稅，申報資料后通過審批： 借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 20,000 貸：營業(yè)外收入或其他收益 20,000 【大白菜會計學(xué)堂注：要征收所得稅】 8、收到增值稅返還 借：銀行存款 20,000 貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 20,000 https://www.sohu.com/a/318120804_801321 增值稅即征即退 1.軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理 （1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退； （2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策； 本地化改造：對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。 2.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策 （1）納稅人：安置殘疾人的單位和個體工商戶； （2）納稅人本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和 月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍