A公司2019年度利潤表中利潤總額為6000萬元,該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為40萬元,遞延所得稅負債期初貸方余額為50萬元2019年發(fā)生的有關交易和事項中,會計處理和稅收處理存在差別的有(1)2019年1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),成本3000萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,會計處理按年數(shù)總和法計提折舊,稅務處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金1000萬元。假定按照稅法規(guī)定,企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除(3)當年度發(fā)生研究開發(fā)費用2100萬元,未形成無形資產(chǎn)。(研發(fā)費用加計75%)(4)違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款500萬元。(5)期末對持有的存貨計提了200萬元的存貨跌價準備。(6)當期取得的交易性金融資產(chǎn),投資成本2800萬元,資產(chǎn)負債表日的公允價值3250萬元期末資產(chǎn)、負債項目的暫時性差異,除上述提及的項目外,無其他項目。要求:(1)計算2019年度當期應交所得稅,并編制會計分錄。6分(2)計算出遞延所得稅

小規(guī)模19年12月固定資產(chǎn)多計入3萬，20年1-6月份多計提折舊1500元（小規(guī)模業(yè)務不多按季度做賬）。20年9月發(fā)現(xiàn)差錯是更正：1、19年資產(chǎn)負債表、3、6月份財務報表及季度所得稅申報表？2、在20年9月份直接更正調整有關資產(chǎn)分錄及申報當期季度所得稅？ 1、更正19年：借：固定資產(chǎn)-30000 貸：庫存現(xiàn)金：-30000 20年3月更正：借：主營業(yè)務成本-折舊-750 貸：累計折舊-750 借：本年利潤-750 貸：主營業(yè)務成本-折舊-750 20年6月同上 2、或直接更正20年9月：借：固定資產(chǎn)-30000 貸：庫存現(xiàn)金-30000 直接少提折舊1500元？ 稅務申報當期季度所得稅，2種情況累計利潤一樣，年初資產(chǎn)總額不變，只有資產(chǎn)明細中現(xiàn)金和固定資產(chǎn)數(shù)額互調整，固定資產(chǎn)減少3萬。 請教哪種更正申報方法可行？

（二）資料：A企業(yè)是2018年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25％。2018年度有關所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元；（4）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元；（5）計提存貨跌價準備10萬元（6）本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費用全部計入當年損益。（2018年度除上述事項外，無其他納稅調整事項）（三）要求：（1）采用資產(chǎn)負債表債務法計算本年度應交的所得稅。（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額。（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關的會計分錄。

2.A公司2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為20萬元，遞延所稅負債期初貸方余額為25萬元。與該所得稅核算有關的情況如下2020年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有(1)2020年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本1500萬元,使用年限為10年,凈殘值為零會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅務處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除3)當年度發(fā)生研究開發(fā)費1200萬元，未形成無形資產(chǎn)(4)違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計提了100萬元的存貨跌價準備。(6)當期取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本1500萬元，資產(chǎn)負債表日的公允價值1800萬元。期末資產(chǎn)、負債項目的暫時性差異，除上述提及的項目外,無其他項目。要求:(1)計算應繳納的所得稅,并編制會計分錄。(2)計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并編制會計分錄

2.A公司2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為20萬元，遞延所稅負債期初貸方余額為25萬元。與該所得稅核算有關的情況如下2020年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有(1)2020年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本1500萬元,使用年限為10年,凈殘值為零會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅務處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除3)當年度發(fā)生研究開發(fā)費1200萬元，未形成無形資產(chǎn)(4)違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。(5)期末對持有的存貨計提了100萬元的存貨跌價準備。(6)當期取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本1500萬元，資產(chǎn)負債表日的公允價值1800萬元。期末資產(chǎn)、負債項目的暫時性差異，除上述提及的項目外,無其他項目。要求:(1)計算應繳納的所得稅,并編制會計分錄。(2)計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并編制會計分錄