包括土地出讓金（土地出讓收益，包括熟地、生地價）、拆遷補(bǔ)償費(fèi)（貨幣補(bǔ)償、實(shí)物補(bǔ)償或稱以房補(bǔ)房、以房補(bǔ)地）、征收補(bǔ)償款、開發(fā)規(guī)費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、土地出讓金延期支付利息、土地延期開發(fā)違約金等。 1.上述費(fèi)用分別由哪些部門收取，具體如何構(gòu)成，是什么性質(zhì)（比如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款等）？有什么用途？開具什么票據(jù)？是否可以作為土地價款扣除？各地還有哪些費(fèi)用？ 2.哪些費(fèi)用無法取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)？ 3. 拆遷補(bǔ)償、征地補(bǔ)償，特別是實(shí)物補(bǔ)償有哪些形式，由哪些費(fèi)用構(gòu)成，補(bǔ)償協(xié)議如何簽訂，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)如何測定。實(shí)物補(bǔ)償按什么價格確定銷售額，房屋拆遷的成本是否包含土地價款？ 4.各地在土地出讓環(huán)節(jié)還有哪些與土地價款有關(guān)的規(guī)定？ 5.對于土地價款扣除范圍的問題，各地是如何理解、如何執(zhí)行的？存在哪些難點(diǎn)？各地在執(zhí)行其他稅種政策時如何規(guī)定？ 6.是否剔除用于出租的、自用物業(yè)面積？ 7.后期補(bǔ)繳的土地出讓金是否需要對以前已扣除的金額追溯調(diào)整？ 8.如果存在以財(cái)政補(bǔ)貼或其他返還的形式返還土地出讓金的情形，如何確定扣除的土地價款金額？ 9.如果轉(zhuǎn)讓未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，土地價款如何進(jìn)行扣

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。 這段話的意思是增值稅抵扣少交，那企業(yè)所得稅的收入能不能抵減地價成本？

位于市區(qū)，房地產(chǎn)開發(fā)公司于2016年8至2017年10月開發(fā)某住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)下。2016年8月通過競拍方式獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款1200萬元，取得了相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)。當(dāng)期對80％土地進(jìn)行了開發(fā)。開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)合同規(guī)定工程價款850萬元，已開具相關(guān)的發(fā)票。發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用200萬元，利息費(fèi)用500萬元，包括超過貸款期限的利息100萬元及加收的罰款50萬元，利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳也荒軌蛱峁┵J款機(jī)構(gòu)證明。2017年10月開始銷售可售建筑面積共計(jì)30000平方米，截至2017年10月底共銷售可售建筑面積的90％，取得含稅收入4500萬元，剩余10％建筑面積當(dāng)年對外出租，公司按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。已知2017年10月發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)為265.32萬元，當(dāng)?shù)仄醵悶?％ 1.2007年10月清算準(zhǔn)予扣除的土地使用權(quán)費(fèi)用 2.清算時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本 3.清算時準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用 4.清算時準(zhǔn)予扣除的扣除項(xiàng)目合計(jì) 5.10月銷售房產(chǎn)應(yīng)納的增值稅 6.2017年10月應(yīng)納土地增值

【任務(wù)4.2】 業(yè)務(wù)資料： 中嘉創(chuàng)新實(shí)業(yè)集團(tuán)旗下北京輝煌房地產(chǎn)有限公司為增值稅一般納稅人，2021年銷售其2016年1月取得的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓，適用簡易計(jì)稅方法，該項(xiàng)目總面積2萬平方米，支付土地使用權(quán)價款8500萬元，發(fā)生拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元、直接建筑成本6000萬元、綠化工程費(fèi)用200萬元、利息費(fèi)用520萬元(利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供金融機(jī)構(gòu)證明)、管理費(fèi)用1100萬元、銷售費(fèi)用800萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。 公司營銷部門制定出兩種方案： 第一種方案是以13800元單位平均售價掛牌; 第二種方案是以12900元單位平均售價掛牌。 要求： 1分別計(jì)算應(yīng)納土地增值稅。 2計(jì)算兩種方案的凈利潤并進(jìn)行決策。 說明： 1.該企業(yè)適用稅率如下：企業(yè)所得稅稅率為25%附加稅包含城市維護(hù)建設(shè)稅，教育稅附加，地方教育附加，直接按12%計(jì)算

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,該項(xiàng)目相關(guān)信息如下: (1)2015年12以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。 (2)該項(xiàng)目 2016年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日 期為3月25日，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 7000萬元:開發(fā)費(fèi)用 3400萬元。 (3)該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成 本 500 萬元。 (4)2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。 其他相關(guān)資料:契稅稅率 5%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。 要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額( )萬元。 (2)計(jì)算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加()萬元。(3)計(jì)算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費(fèi)用()萬元。 (4)計(jì)算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)( )萬元。 (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額()萬元。