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固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、盤虧，怎么賬務(wù)處理？

2020-09-18 21:00
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-09-18 21:18

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出的賬務(wù)處理 1.改擴(kuò)建開始時,應(yīng)當(dāng)按照被改擴(kuò)建資產(chǎn)的賬面價值,借記"在建工程"科目,按其已提折舊,借記"累計折舊"科目,按其原價,貸記"固定資產(chǎn)"科目;如果該項固定資產(chǎn)已提減值準(zhǔn)備,亦應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn). 2.發(fā)生改建費(fèi)用,借記"在建工程"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目. 3.改建過程中如果對固定資產(chǎn)進(jìn)行部分拆除替換而且有拆卸物資出售或入庫,應(yīng)按出售物資的含稅銷售價或估價,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,按出售物資應(yīng)交增值稅,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目,按拆卸部分的賬面價值,貸記"在建工程"科目,按其差額,借記"營業(yè)外支出"科目;因稅法上不認(rèn)可拆除損失而納稅調(diào)增,按會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照可轉(zhuǎn)增的所得額和適用稅率計算的所得稅,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目. 4.改擴(kuò)建完畢交付使用時,按完工在建工程余額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"在建工程"科目,如果屬部分改建,其中有支出不符合資本化條件的,分錄借方還應(yīng)加上"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"科目 5.重新使用后,應(yīng)按具體情況重新確定折舊年限、凈殘值和折舊方法計提折舊.因會計上計提的折舊低于按稅收規(guī)定計算可扣除折舊費(fèi)用而作納稅調(diào)減的,應(yīng)按其對所得稅的影響,借記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目,貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目;遞延所得稅資產(chǎn)存續(xù)期間,如果稅率發(fā)生變動,應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行調(diào)整,因此產(chǎn)生的利得或損失,計入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用. 如果對已提足折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建,符合資本化條件的,應(yīng)比照以上程序進(jìn)行賬務(wù)處理,不同的是上述分錄中的固定資產(chǎn)的"賬面價值"應(yīng)改為 "殘值".

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齊紅老師 解答 2020-09-18 21:20

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償沖回?fù)p失；盤虧時會計分錄: 報經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準(zhǔn)后： 1.可收回的保險賠償或過失人賠償 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2.按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額 借：營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

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2020-09-18
你好 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，借：在建工程，累計折舊，貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程，貸：銀行存款等科目 借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程
2020-12-11
同學(xué)您好借在建工程貸：固定資產(chǎn)，借：在建工程貸：銀行存款，完工驗收借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程
2023-11-06
你好，報經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準(zhǔn)后： 可收回的保險賠償或過失人賠償 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額 借：營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
2021-05-29
您好，借：在建工程88 借：累計折舊29 貸：固定資產(chǎn)118 借：在建工程 20 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)20%2B88 貸：在建工程20%2B88
2021-02-03
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