2.16.5 差旅補(bǔ)貼是否可在企業(yè)所得稅前扣除 差旅補(bǔ)貼是否可在企業(yè)所得稅前扣除 各地稅務(wù) 地區(qū)口徑 湖北地稅 差旅費(fèi)津貼不征個(gè)稅是否可以在定額內(nèi)扣除企業(yè)所得稅？（來(lái)源：省地稅局信訪辦） 2017.4.11 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）明確，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除并計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。因此對(duì)于費(fèi)用包干的差旅費(fèi)，企業(yè)制定了相應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度、參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定了合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)且有相關(guān)有效憑證的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994] 89號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。以差旅費(fèi)名義發(fā)放其他補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得中計(jì)征個(gè)人所得稅。按照上述規(guī)定，按相關(guān)制度規(guī)定和合理標(biāo)準(zhǔn)采取包干方式發(fā)生的誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用可在合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)具體所得稅稅前扣除事宜，請(qǐng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通。 無(wú)錫國(guó)稅 無(wú)錫國(guó)稅2016年度企業(yè)所得稅政策問(wèn)題答疑 2017.03.15 二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報(bào)銷的費(fèi)用，作為車輛補(bǔ)貼或異地差旅補(bǔ)貼，作為“管理費(fèi)用”在稅前列支，報(bào)銷憑證為油費(fèi)、車費(fèi)發(fā)票。該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，還是作為職工福利費(fèi)？ 答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報(bào)銷的補(bǔ)貼費(fèi)用，且符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，應(yīng)作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。 第三只眼：小編想到的是，個(gè)稅有沒(méi)有作為所得計(jì)繳個(gè)稅(可能當(dāng)?shù)赜邢揞~扣除的標(biāo)準(zhǔn))；按照固定金額報(bào)銷，還是發(fā)放，這兒估計(jì)是有不同的想法的。 2015年總局34號(hào)公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 寧夏地稅 《寧夏**自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏**自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>[試行]公告》（寧夏**自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏**自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)）提出如下的處理意見(jiàn)： 第十五條 企業(yè)差旅費(fèi)的稅前扣除，根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待：交通費(fèi)和住宿費(fèi)以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證；差旅費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等一般按出差天數(shù)在合理的范圍內(nèi)予以扣除。對(duì)差旅費(fèi)補(bǔ)貼一般應(yīng)同時(shí)具備以下條件： (一)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；(二)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；(三)有合法有效憑證(包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù))；(四)差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。 鄞州地稅 3.企業(yè)按照自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 2011.1.21 答：按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)等文件的精神，2011年起企業(yè)按照企業(yè)自定制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實(shí)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼明確按期間費(fèi)用在稅前扣除； 2010年度和以前年度企業(yè)按照企業(yè)自身制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實(shí)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如已作為工資、薪金在稅前扣除的，不再追溯調(diào)整。 企業(yè)以差旅費(fèi)補(bǔ)貼名義發(fā)放給職工的、與出差無(wú)直接關(guān)系的補(bǔ)貼仍應(yīng)按工資、薪金相關(guān)規(guī)定判斷能否在稅前扣除。 濮陽(yáng)國(guó)稅 河南省濮陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局 2008.7.11 差旅費(fèi)指職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)無(wú)論稅后稅前都應(yīng)該依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī) 定（具體標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前 扣除辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84 號(hào)）規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付 給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工 資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼，年終加薪，加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 所以，企業(yè)發(fā)給個(gè)人的差旅費(fèi)補(bǔ)助在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該計(jì)入個(gè)人計(jì)稅工資范圍內(nèi)。 **地稅 《**維**自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（新地稅發(fā)【2010】82號(hào)） 四、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題。3．企業(yè)的差旅費(fèi)支出，按照以下原則進(jìn)行所得稅處理：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的差旅費(fèi)報(bào)銷、包干和補(bǔ)助辦法（包括對(duì)不同職級(jí)的職工采取不同的報(bào)銷、包干和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)）；費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)符合行業(yè)及區(qū)域經(jīng)濟(jì)狀況和消費(fèi)水平；有關(guān)費(fèi)用支出管理辦法不以減少或逃避稅款為目的。企業(yè)應(yīng)將差旅費(fèi)補(bǔ)貼或包干辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，按照管理辦法規(guī)定發(fā)生的差旅費(fèi)報(bào)銷、包干和補(bǔ)貼作為經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在所得稅前扣除。 廣西地稅 《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)）規(guī)定： “(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法)和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問(wèn)題 ①根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除； ②出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。 ③納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除?！? 河北地稅 《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)）規(guī)定： “十二、關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題 納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。 （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （二）參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。” 江蘇地稅 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)） 第二十三條規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。 對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度?！? 江蘇稅務(wù) 江蘇省稅務(wù)局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列問(wèn)答 2019.4.17 10、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？ 答：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、符合本企業(yè)內(nèi)部管理制度、真實(shí)合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告）的要求，企業(yè)應(yīng)留存證明差旅費(fèi)支出真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，如出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、內(nèi)部審批單、車船票、支付憑證等。 天津國(guó)地稅 天津市國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在2009年9月聯(lián)合制定了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（津地稅企所〔2009〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）。 《通知》第三條關(guān)于“差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題”中就規(guī)定了：“企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)能夠提供差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明材料，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！? 天津市地方稅務(wù)局 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（津地稅企所【2010】5號(hào)） 2010.7.28 三、差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)能夠提供證明差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等合法憑證的，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 吉林地稅 《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（吉地稅發(fā)[2009]51號(hào)） 2009.3.17 各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局： 近期接到各地反映，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中遇到以下業(yè)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 1、關(guān)于跨年支付、繳納的有關(guān)費(fèi)用扣除問(wèn)題 企業(yè)由于資金困難等原因年內(nèi)預(yù)提未支付，在匯算清繳期內(nèi)（次年5月底前）實(shí)際支付的工資（包括年終績(jī)效考核獎(jiǎng)金）、上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除。 2、關(guān)于差旅費(fèi)扣除問(wèn)題 企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)制定并實(shí)際支付的出差人員差旅費(fèi)，稅前允許據(jù)實(shí)扣除。 浙江國(guó)稅 《浙江省國(guó)稅局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的解答》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處） 2011.3.14 5、問(wèn)、 企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？ 答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除：（一）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；(二）企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 江蘇地稅 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào) ) 2011.12.21 第二十三條 企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。 對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。 四川地稅 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（川地稅函[2010]195號(hào)）2010.3.3 省局直屬分局： 你局《關(guān)于明確企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的請(qǐng)示》(川地稅直[2009]34號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 原則同意你局意見(jiàn)。你局應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 四川省地方稅務(wù)局省直分局操作管理辦法 根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號(hào)）精神，提出以下貫徹意見(jiàn)。 1、政策掌握。企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，對(duì)制定有《差旅費(fèi)管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 2、履行程序。對(duì)需按《差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的企業(yè)應(yīng)向我局履行以下備案程序： （1）填寫《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》（樣表見(jiàn)附件）。 （2）向我局管理員報(bào)送：《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》、《差旅費(fèi)管理辦法》、《制訂差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的理由說(shuō)明》、管理員認(rèn)為需要提供的其他資料。企業(yè)對(duì)所制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)負(fù)有準(zhǔn)責(zé)任。 （3）管理員根據(jù)企業(yè)所報(bào)送的資料，對(duì)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行判斷，并在《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》中簽署意見(jiàn)。 （4）管理員將已簽署意見(jiàn)的《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》一份退至企業(yè)，一份隨企業(yè)報(bào)送的資料保存。 3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅費(fèi)管理制度，加強(qiáng)差旅費(fèi)扣除管理。差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)在我局備案后發(fā)生變化的，應(yīng)重新進(jìn)行備案。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=9167%26kw=%E6%B4%A5%E8%B4%B4%26word2=