老師2018年10月2日自己研發(fā)一個無形資產(chǎn)，費(fèi)用是300，資本化金額是500，石油年限十年，采用直線法攤銷，要算一下2018年未的有關(guān)問題，賬面價(jià)值500-500/10/12×3=487.5，1，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該怎么算？2，費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上按照費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，怎么理解？3，當(dāng)年利潤5000元，所得稅稅率25%，怎么計(jì)算所得稅？

（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600萬元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照 無形資產(chǎn)攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

【3】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年實(shí)現(xiàn)利潤總額均為10000萬元。自2×21年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 （1）2×21年度研發(fā)支出為1500萬元，其中費(fèi)用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×21年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2×22年發(fā)生資本化支出1400萬元，2×22年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。 要求：分別計(jì)算甲公司在2×21年末和2×22年末的資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異余額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）發(fā)生額、遞延所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅。

I()資料，甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少破掉放量，該新型環(huán)保技術(shù)于2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無形資產(chǎn)的成本為1600萬元，2020年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2020年5月20日向甲公司撥付200萬元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技不形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，搜直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)正在發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100%在計(jì)算應(yīng)納說所得額時(shí)扣除;形成資產(chǎn)成本的。按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100%的金額于10年、按直線法撤研的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(不考慮凈殘值)。甲公司適用的所得稅稅率為25%;政府補(bǔ)勵采用總額法核算，不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)更求，根據(jù)上述資料:①判斷無形資產(chǎn)2020年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)但基礎(chǔ)是否確認(rèn)遇延所得稅并說明理由，②計(jì)算2020年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ):目說明政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入損益的金額。

甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無無資產(chǎn)的成本為1600萬元，2020年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2020年5月20日向甲公司拔付200萬元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100％在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100％的金額于10年、按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不考慮凈殘值）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，政府補(bǔ)助采用總額法核尊，不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。(2）要求，根據(jù)上述資料．①判斷無形資產(chǎn)2020年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由：②計(jì)算2020年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；國說明政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入損益的金額