同學(xué)你好 就是進(jìn)項(xiàng)稅不允許扣除 但是拿到的又是專(zhuān)用發(fā)票

你好，這個(gè)是你認(rèn)證了不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)，需要做轉(zhuǎn)出。 比如福利費(fèi)的，這個(gè)不允許抵扣，你認(rèn)證了做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，或者是對(duì)方給你開(kāi)了紅字發(fā)票，你之前抵扣了也得做轉(zhuǎn)出。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是對(duì)您增值的部分繳納的稅費(fèi)。

1、國(guó)務(wù)院總理**12月9日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署促進(jìn)人身保險(xiǎn)擴(kuò)面提質(zhì)穩(wěn)健發(fā)展的措施，滿足人民群眾多樣化需求；會(huì)議通過(guò)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例（草案）》和《排污許可管理?xiàng)l例（草案）》。 2、財(cái)政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。具體內(nèi)容請(qǐng)查閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)》。 3、為規(guī)范國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局近日制定發(fā)布了《國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，具體內(nèi)容請(qǐng)查閱國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第18號(hào)。 4、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。明確在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?！豆妗纷?021年1月1日起施行。具體內(nèi)容請(qǐng)查閱國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)。 增值稅增量留抵退稅政策解讀 話不多說(shuō)，進(jìn)入正題。首先“增值稅增量留抵稅額”概念走一波。 期末留抵稅額是指期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 那么我們今天所講的增值稅增量留抵稅額又是什么呢？這里的增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。 那么符合什么條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅？ 同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額： （一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元； （二）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； （三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的； （四）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； （五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 小伙伴們，快看看自己是否符合條件吧，接下來(lái)要告訴你們?nèi)绾斡?jì)算。 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 通過(guò)我們上面的介紹，相信網(wǎng)友們對(duì)“增量留抵概念”弄懂了，“符合條件”也清楚了，“計(jì)算方法”也明白了，那么，還有沒(méi)有什么特殊規(guī)定呢？ 特殊情況 自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 1.增量留抵稅額大于零; 2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí); 3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形; 4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 此外還需注意的有兩個(gè)區(qū)別點(diǎn)： 一是先進(jìn)制造業(yè)的范圍，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。 二是計(jì)算方法，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，這里的公式不需要乘以60%，也就是說(shuō)，這部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人可以全額申請(qǐng)退稅。 那么怎么辦理退稅呢？ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下稱(chēng)《公告》）明確，納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，并對(duì)如何填寫(xiě)該表進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。 此外，《公告》明確了留抵退稅申請(qǐng)和出口退稅申報(bào)的銜接問(wèn)題，即納稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅；當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。 當(dāng)然啦，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期可退還增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并區(qū)分不同情形進(jìn)行處理： 1.準(zhǔn)予辦理留抵退稅。對(duì)于符合退稅條件，且不存在公告所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在一定期限內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。 2.暫停（終止）辦理留抵退稅。對(duì)于符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，或存在未處理的相關(guān)涉稅事項(xiàng)等情形的，明確先暫停為其辦理留抵退稅。 （1）如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢，仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅； （2）如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，不再符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理留抵退稅； （3）如果在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的，終止為其辦理留抵退稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問(wèn)題核實(shí)處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額，沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。一套完整的退稅動(dòng)作就完成啦！

增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別主要在于：

　　1、兩者的納稅義務(wù)人存在區(qū)別：增值稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；而個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)取得所得的居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

　　2、兩者使用的稅率存在區(qū)別：增值稅的稅率為13%、9%、6%和0%，而個(gè)人所得稅的稅率是從所得內(nèi)容所屬的相關(guān)稅率表格中進(jìn)行選定。

　　3、兩者的稅基存在區(qū)別：增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，一般是應(yīng)稅銷(xiāo)售額，而個(gè)人所得稅的稅基的所得稅額，一般是應(yīng)稅所得額。

　　4、兩者的法律法規(guī)依據(jù)存在區(qū)別：增值稅是以《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》作為依據(jù)，個(gè)人所得稅是以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》作為依據(jù)。