你好！ 按規(guī)定，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)了（所以錯誤了）

您好，1.自行研發(fā)無形資產(chǎn)加計扣除這是稅會的永遠性差異，不是暫時，因為會計做賬沒有加計，所得稅申報才有加計扣除 2.初始入賬時，無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發(fā)生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得額。初始入賬時，賬務處理為借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當期的會計利潤，也不影響應納稅所得額。如果賬面上確認了遞延所得稅資產(chǎn)，則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應該確認遞延所得稅資產(chǎn)”。 確認遞延所得稅的原因,是會計處理與稅務處理之間存在暫時性差異,對于永久性差異是不需要確認遞延所得稅的。 而對于可以加計扣除的無形資產(chǎn),卻是永久性差異。 比如,加入企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)(技術成果)是100萬元,其攤銷可以享受加計75%扣除,最后總的扣除額是175萬元。而會計處理,計入會計損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬元,即便是最終終止確認,差額75萬元也不能得到彌合,屬于永久性差異。 綜上所述,無形資產(chǎn)加計扣除,屬于永久性差異,不需要確認遞延所得稅。

自行研發(fā)的無形資產(chǎn)是形成可抵扣暫時性差異的，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，可以從三種角度理解： 1.如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn); 2.無形資產(chǎn)初始確認時借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。 3.無形資產(chǎn)的差異雖然是一個暫時性的差異，但是有一定的特殊性，例如開始的時候賬面價值為100，那么計稅基礎為150，分10年攤銷，開始的差異是50，第一年末是90*1.5-90=45，接下來是80.4*1.5-80=40、35、30、25、20、15、10、5、0，可以看出是一個遞減的過程，不像其他的暫時性差異是剛開始計稅基礎>賬面價值，等后面是計稅基礎<賬面價值，或者相反，導致暫時性差異存在確認與轉(zhuǎn)回，而無形資產(chǎn)是初始確認時賬面價值就小于計稅基礎，后期每期攤銷的時候稅法都比會計多攤銷一部分，直接進行納稅調(diào)整，屬于攤銷當期的當期差異。所以這個就不確認遞延所得稅資產(chǎn)，因為即使確認了也沒有轉(zhuǎn)回，沒有核算的意義。 暫時性差異有確認的時候也就有轉(zhuǎn)回的時候，比如其他資產(chǎn)(不是內(nèi)部研發(fā)的)在購入的時候，剛開始購入成本在最終是會計計入了利潤，稅法計入了應納稅所得額，所以是影響會計利潤，也影響應納稅所得額，后續(xù)折舊的時候因為會計和稅法折舊(攤銷)方法不同，會產(chǎn)生暫時性差異，該差異是先大，后小的，后再大(原先賬面價值大于計稅基礎，后是計稅基礎大于賬面價值，或者反過來)也就是先確認后轉(zhuǎn)回，稅法計入應納稅所得額的金額與會計計入利潤的金額從總體上看是沒有差異的，但是對于內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)來講，稅法和會計攤銷方法是一致的，但是由于稅法是按照會計入賬金額的150%入賬的，那么在開始入賬的時候稅法和會計就產(chǎn)生了這么個差異50%，并且以后一直存在這個50%的差異，整體上稅法計入應納稅所得額的金額比會計多了50%，它們兩個并不是相等的。不符合暫時性差異的概念，不確認遞延所得稅。

1.內(nèi)部研發(fā)三新：當內(nèi)部研發(fā)支出形成可抵扣暫時性差異時，通常這種差異是由于研發(fā)支出資本化后在財務報表中的賬面價值與計稅基礎之間的差異產(chǎn)生的。如果不確認遞延所得稅資產(chǎn)，那么就不需要在會計記錄中體現(xiàn)該暫時性差異的所得稅影響。這通常是因為管理層認為未來很可能無法獲得足夠的應納稅所得額來抵扣這些差異。 2.商譽：商譽的應納稅暫時性差異通常是由于其賬面價值高于計稅基礎（如公允價值減去處置費用）而產(chǎn)生的。如果不確認遞延所得稅負債，那么就不需要在會計記錄中體現(xiàn)該暫時性差異的所得稅影響。這可能是因為商譽的減值風險較高，或者企業(yè)認為未來可能發(fā)生的應納稅所得額不足以支持遞延所得稅負債的確認。 3.長期股權投資：長期股權投資形成的應納稅暫時性差異可能源于多種情況，如被投資企業(yè)盈利導致投資企業(yè)享有的權益增加，但稅法上尚未確認等。與商譽類似，如果不確認遞延所得稅負債，那么也不需要在會計記錄中體現(xiàn)該暫時性差異的所得稅影響。這通?；诠芾韺訉ξ磥響{稅所得額的判斷或長期股權投資本身的特性。 4.直接計入所有者權益的交易或事項：這些交易或事項，如收到股東投資形成的資本公積、會計政策變更等，通常直接影響所有者權益，而不影響企業(yè)的損益。雖然這些交易或事項不影響當期所得稅費用，但它們可能影響遞延所得稅費用。例如，如果由于會計政策變更導致資產(chǎn)或負債的賬面價值發(fā)生變化，進而產(chǎn)生暫時性差異，那么這些差異可能會影響遞延所得稅費用。根據(jù)您提供的信息，這些交易或事項不影響遞延所得稅費用的確認。

您好，這個都不要確認。