企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。 在會計處理時應在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性攤銷，所以在所得稅納稅申報時應進行納稅調(diào)整，在發(fā)生開辦費當年的會計利潤的基礎上調(diào)增應納稅所得額，在以后年度的申報時，應相應調(diào)減應納稅所得額。 老師這個問題我不太理解，我們單位的開辦費所得稅前還要調(diào)增嗎，我就按月攤銷不就可以嗎

提問：我們單位現(xiàn)在籌建期的支出都在開辦費中核算，12月份開始公司就有收入了，是不是就可以開始攤銷這個開辦費了？攤銷時，賬務上是一次攤銷進相關費用或者成本，但是1月份申報所得稅的時候是不是要按照規(guī)定按照5年分攤 的金額申報應納稅所得額

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關 于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98 號）第九條規(guī)定執(zhí)行：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四） 項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷， 攤銷年限不得低于3年。請問老師，后半部分沒有看懂？

某生產(chǎn)企業(yè)2021年度會計自行核算后，當年實現(xiàn)企業(yè)利潤總額2600萬元，擬申請的企業(yè)所得稅應納稅所得額與利潤總額相等，全年已預繳企業(yè)所得稅240，2021年2月經(jīng)聘請的會計師事務所進行審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年度自行核算存在一下問題，問題發(fā)現(xiàn)并核算出：該企業(yè)應補交的房產(chǎn)稅為6.24萬元，應補交城鎮(zhèn)土地使用稅為3萬元；應補繳的契稅為88萬元，該企業(yè)當年的會計利潤為2610.76；捐贈應調(diào)整的應納稅所得額為46.71萬元；職工福利費應調(diào)整應納稅所得額為136萬元，工會經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為需要調(diào)整的金額為8萬元，職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為48萬元；銷售費用（11300萬廣告費）應調(diào)200萬元，管理費用（660萬業(yè)務招待費）應調(diào)290；財務費用應調(diào)34萬元新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除的金額為460萬元；計算所得稅時，免稅的投資收益為220萬元；技術轉(zhuǎn)讓所得可以免稅的金額為200萬元；求該企業(yè)2021年的應納稅所得額與應補繳的所得稅稅額。

某生產(chǎn)企業(yè)2021年度會計自行核算后，當年實現(xiàn)企業(yè)利潤總額2600萬元，擬申請的企業(yè)所得稅應納稅所得額與利潤總額相等，全年已預繳企業(yè)所得稅240,2021年2月經(jīng)聘請的會計師事務所進行審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年度自行核算存在一下問題，問題發(fā)現(xiàn)并核算出：該企業(yè)應補交的房產(chǎn)稅為6.24萬元，應補交城鎮(zhèn)土地使用稅為3萬元；應補繳的契稅為88萬元，該企業(yè)當年的會計利潤為2610.76;捐贈應調(diào)整的應納稅所得額為46.71萬元；職工福利費應調(diào)整應納稅所得額為136萬元，工會經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為需要調(diào)整的金額為8萬元，職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為48萬元；銷售費用（11300萬廣告費）應調(diào)200萬元，管理費用（660萬業(yè)務招待費）應調(diào)290；財務費用應調(diào)34萬元新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除的金額為460萬元；計算所得稅時，免稅的投資收益為220萬元；技術轉(zhuǎn)讓所得可以免稅的金額為700萬元；求該企業(yè)2021年的應納稅所得額與應補繳的所得稅稅額。