相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果,甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款,以及生產(chǎn)與存貨等)的內(nèi)部控制是有效的,因此A注冊會計(jì)師決定在2018年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。(2)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。(3)甲公司2018年度無形資產(chǎn)為880萬元,A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。(4)甲公司2018年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會計(jì)師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。 (5)審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對甲公司2018年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理成進(jìn)行了溝通。要求說明A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)

老師，我是新手，剛到一家公司，現(xiàn)在情況是去年有看到報(bào)關(guān)單，但是沒申報(bào)收入，也沒開出口發(fā)票，但錢已進(jìn)賬，現(xiàn)在我要不要在3月底前去做稅務(wù)備案？然后回來開發(fā)票，4月可以申請免抵退的申報(bào)？還有收齊申報(bào)怎么弄？收齊單就是銀行回單嗎？

郭老師，跨境電商，商務(wù)局海關(guān)稅務(wù)備案都完成，我們銷售日用小商品，比如，公戶付款給供應(yīng)商，他們開具發(fā)票，亞馬遜直接提現(xiàn)到公戶(人民幣)，我們按照提現(xiàn)數(shù)據(jù)確認(rèn)銷售收入，這個(gè)對不對 然后，我們的貨物是貨代直接提走到海外倉，把電子口岸的IC卡給貨運(yùn)代理，以我們的名義出口報(bào)關(guān) 如果我們是小規(guī)模，等于可以申請免稅，如果上游沒有發(fā)票， 是不是不可以免稅，跟上游發(fā)票有沒有關(guān)系 如果我們是一般納稅人，上游取得進(jìn)項(xiàng)專票，跟報(bào)關(guān)單完全一致，申請退稅的話，是直接按照進(jìn)項(xiàng)票的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅么？

1. 簡答題 1.甲公司主要經(jīng)營小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以X公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2014年10月25日對X公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、控制測試與評價(jià)。 資料一：甲公司與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制摘錄如下： （1）銷售部門職員根據(jù)顧客訂單編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售單，經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)后，將一聯(lián)送倉庫作為發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，另一聯(lián)傳遞給信用管理部門備案。 （2）信息系統(tǒng)接收到顧客簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對后，根據(jù)當(dāng)日商品價(jià)目表生成銷售發(fā)票，連同發(fā)運(yùn)單和銷售單傳遞到財(cái)務(wù)部門信息系統(tǒng)，系統(tǒng)操作員將打印聯(lián)交顧客。 （3）財(cái)務(wù)部門專職人員錄入與應(yīng)收賬款相關(guān)的基本數(shù)據(jù)，但無權(quán)更改。信息部門維護(hù)應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)，并擁有獨(dú)立修改數(shù)據(jù)的權(quán)限。 資料二：A注冊會計(jì)師執(zhí)行的控制測試情況摘錄如下： （1）2014年9月末，財(cái)務(wù)部門向應(yīng)收賬款余額較大的若干顧客寄送了對賬單,要求顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付余額不符時(shí)向指定的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人回函。經(jīng)檢查回函檔案，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司10月份只收到一封顧客回函。差異的原因是：該顧客已在9月30日開出付款票據(jù)并入賬，但開戶銀行在10月4日才收到該款項(xiàng)。 （2）A注冊會計(jì)師抽查了2014年7月至10月確認(rèn)的35筆主營業(yè)務(wù)收入。各筆主營業(yè)務(wù)收入的記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷售單，但每月1日至3日入賬的主營業(yè)務(wù)收入所附的發(fā)運(yùn)單日期基本上都是上月月末。 要求： （1）針對資料一各項(xiàng)，不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出所述銷售交易內(nèi)部控制是否存在缺陷，如存在，簡要說明理由。 （2）針對資料一所述各項(xiàng)，假定不考慮編號的連續(xù)性，請指出哪一項(xiàng)控制與“入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已發(fā)貨給真實(shí)的顧客”這項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)，并指出針對該內(nèi)部控制目標(biāo)的測試程序。 2 顧客簽字 （3）針對資料二所述各項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項(xiàng)表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。如認(rèn)為未得到有效執(zhí)行，請指出最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目哪個(gè)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 1/5 答題卡 下一題