依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 指余額表中應(yīng)付職工薪酬-工資嗎？

老師，會(huì)計(jì)中的職工薪酬和稅法企業(yè)所得稅里面的職工工資總額是不是一個(gè)概念。1、企業(yè)所得稅中的工資薪金，是指企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等。 2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅 符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下： （1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； （2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入； （3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）請(qǐng)問(wèn)老師，這個(gè)非盈利組織的利息收入免稅怎么計(jì)算呢？

我們有免稅收入和應(yīng)稅收入，入總收入100，其中免稅收入80，應(yīng)稅20，總成本70，對(duì)應(yīng)免稅收入的成本60，對(duì)應(yīng)應(yīng)稅收入的成本10，那填所得稅表的時(shí)候。是100-70-80等于利潤(rùn)-50呢，還是100-70-80+60（調(diào)增）＝10？ 自產(chǎn)自銷(xiāo)的免稅收入，其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除的。這是依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，即企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除1。此外，《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）也有相關(guān)規(guī)定，明確指出企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅時(shí)扣除2。

修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例沒(méi)有視同銷(xiāo)售的規(guī)定，個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)也不涉及個(gè)人所得稅。但修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例增加了反避稅條款，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。如果個(gè)人股東無(wú)償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)老師，員工無(wú)償借給公司的有上面文字的風(fēng)險(xiǎn)嗎？