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演示賬套

我們有免稅收入和應稅收入，入總收入100，其中免稅收入80，應稅20，總成本70，對應免稅收入的成本60，對應應稅收入的成本10，那填所得稅表的時候。是100-70-80等于利潤-50呢，還是100-70-80+60（調增）＝10？自產(chǎn)自銷的免稅收入，其對應的成本費用是可以在計算應納稅所得額時稅前扣除的。這是依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，即企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除1。此外，《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）也有相關規(guī)定，明確指出企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應納稅所得稅時扣除2。

2024-01-18 10:42

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2024-01-18 10:50

同學你好在計算應納稅所得額時，應先將免稅收入對應的成本費用60元進行扣除，然后再將免稅收入80元從總收入100元中減去，得到應納稅所得額100 - 70 - 60 %2B 80 = 10。因此，正確的填法是先減去總成本70元和對應免稅收入的成本60元，再加上對應免稅收入的成本60元（調增），最后得出應納稅所得額10元。所以，在填寫所得稅表時，應按照“100-70-60%2B80=10”的方式進行計算，而非“100-70-80= -50”。