您好，就算兩者單獨(dú)做賬，會(huì)計(jì)上也不用確認(rèn)收入，因?yàn)榭偡止臼峭粋€(gè)法人，這只是內(nèi)部移貨，總公司這邊做賬記借：內(nèi)部往來(lái) - 蘇州分公司，貸：庫(kù)存商品（金額按成本算，借貸金額相等），分公司記借：庫(kù)存商品，貸：內(nèi)部往來(lái) - 上海總公司（金額和總公司一致，借貸金額相等）；增值稅方面，如果總分公司沒(méi)向稅務(wù)局申請(qǐng)匯總繳納，因?yàn)榭缌松虾：吞K州兩個(gè)市，總公司得按視同銷(xiāo)售算增值稅，開(kāi)增值稅發(fā)票，總公司記借：內(nèi)部往來(lái) - 蘇州分公司，貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），分公司拿到發(fā)票后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，記借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：內(nèi)部往來(lái) - 上?？偣荆ㄟ@部分增值稅相關(guān)分錄借貸金額也相等），要是申請(qǐng)了匯總繳納就不用交這部分增值稅；總公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不用抵消內(nèi)部往來(lái)，但必須抵消這筆內(nèi)部交易的收入，因?yàn)榭偡止疽喜⑺闼枚?，不抵消?huì)虛增利潤(rùn)，具體就是把總公司和分公司的利潤(rùn)合到一起，減去這筆內(nèi)部交易的金額，再算應(yīng)納稅所得額

我們公司是加價(jià)給了分公司，確認(rèn)收入也開(kāi)了發(fā)票，您說(shuō)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)總分公司不用抵消內(nèi)部往來(lái)嗎？

?您好，總公司加價(jià)賣(mài)給分公司并確認(rèn)收入、開(kāi)了發(fā)票，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不用特意抵消“內(nèi)部往來(lái)”（比如分公司欠總公司的貨款這類(lèi)款項(xiàng)），但必須抵消這筆內(nèi)部交易的收入和成本，把總公司確認(rèn)的加價(jià)收入和分公司對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本從合并利潤(rùn)里減掉，避免重復(fù)算利潤(rùn)多繳稅，最終按整個(gè)公司對(duì)外的真實(shí)利潤(rùn)來(lái)算稅。

因?yàn)榭偣臼枪?yīng)鏈，收入就是賣(mài)貨給門(mén)店的，那意思是不是把總公司確認(rèn)的收入和成本沖銷(xiāo)掉就行了，就是就去總公司確認(rèn)的利潤(rùn)是嗎？

總公司報(bào)表和分公司報(bào)表所有會(huì)計(jì)科目合計(jì)然后減去總公司確認(rèn)的利潤(rùn)就是企業(yè)所得稅要申報(bào)的利潤(rùn)是嗎？

?您好，是的，因?yàn)榭偣荆ü?yīng)鏈）賣(mài)給門(mén)店（分公司）屬于內(nèi)部交易，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不用單獨(dú)沖銷(xiāo)總公司和分公司的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，只要把總公司針對(duì)這筆交易確認(rèn)的收入和對(duì)應(yīng)的成本全額沖銷(xiāo)掉就行，這樣就相當(dāng)于剔除了這筆內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤(rùn)，最終按整個(gè)公司對(duì)外銷(xiāo)售的真實(shí)利潤(rùn)來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。

好的，非常感謝老師。 那再請(qǐng)教老師一下，總分公司之間的合并報(bào)表和母子公司之間的合并報(bào)表有什么區(qū)別呢？

?您好，總分公司合并報(bào)表是把同一法人下的總公司和分公司數(shù)據(jù)合在一起，重點(diǎn)抵消內(nèi)部交易（比如總公司賣(mài)貨給分公司的收入成本），不用考慮股權(quán)關(guān)系，因?yàn)榉止緵](méi)有獨(dú)立法人資格，合并后報(bào)表反映的是整個(gè)法人的財(cái)務(wù)狀況；母子公司合并報(bào)表是把不同法人但存在控制關(guān)系的母公司和子公司數(shù)據(jù)合在一起，除了抵消內(nèi)部交易，還要抵消母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益，以及內(nèi)部投資收益，合并后報(bào)表反映的是整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況。

精辟，提煉要點(diǎn)言簡(jiǎn)意賅，佩服