一、采購商品（準(zhǔn)備出口） 向供應(yīng)商采購出口用商品，取得增值稅專用發(fā)票時：借：庫存商品（商品采購價，不含稅）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（發(fā)票上的稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款（支付給供應(yīng)商的總金額） 二、出口商品（確認(rèn)收入 + 結(jié)轉(zhuǎn)成本） 確認(rèn)出口收入（按報關(guān)單 FOB 價換算成人民幣）：借：應(yīng)收賬款 - 外商（或銀行存款，若已收匯）貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 出口收入（FOB 價對應(yīng)的人民幣金額） 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本（按采購時的庫存商品金額）：借：主營業(yè)務(wù)成本 - 出口成本貸：庫存商品 三、申報出口退稅（關(guān)鍵環(huán)節(jié)） 計算應(yīng)退稅額（假設(shè)退稅率 13%，進(jìn)項稅率 13%，無征退稅率差）：借：應(yīng)收出口退稅款（按可退稅額，即進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 若有征退稅率差（如進(jìn)項稅率 13%，退稅率 10%），需將差額轉(zhuǎn)入成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 - 出口成本（差額部分：進(jìn)項稅額 ×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 四、收到出口退稅款 實際收到稅務(wù)局退還的稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款 五、收匯（收到外商支付的貨款） 若前期掛 “應(yīng)收賬款 - 外商”，收到外匯并結(jié)匯成人民幣時：借：銀行存款（結(jié)匯后的人民幣金額）財務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益（匯率波動產(chǎn)生的差額，可能在貸方）貸：應(yīng)收賬款 - 外商