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Q

老師好，留抵退稅的進項構(gòu)成比例的公式是什么？

2025-08-29 08:59
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2025-08-29 09:00

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號）第八條規(guī)定，進項構(gòu)成比例的公式為： 進項構(gòu)成比例 = 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有 “增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額 ÷ 同期全部已抵扣進項稅額 ×100%

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快賬用戶3039 追問 2025-08-29 09:03

收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，這個發(fā)票如何辨認，在電子稅局的話

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齊紅老師 解答 2025-08-29 09:05

你好，這個是需要對方發(fā)電子檔給你，然后在去跟電子稅務(wù)局上核對。

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快賬用戶3039 追問 2025-08-29 09:07

同期全部已抵扣進項稅額 還包含了什么進項稅？

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齊紅老師 解答 2025-08-29 09:07

你好，就是上面說的那幾種發(fā)票了。

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快賬用戶3039 追問 2025-08-29 10:48

基本上就是100%咯

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齊紅老師 解答 2025-08-29 10:51

你好，是的。大體上可以這樣認為。

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根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號）第八條規(guī)定，進項構(gòu)成比例的公式為： 進項構(gòu)成比例 = 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有 “增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額 ÷ 同期全部已抵扣進項稅額 ×100%
2025-08-29
您好，（記憶：4項勾選的進項稅，這是實際稅務(wù)收到過的進項，農(nóng)產(chǎn)品不在內(nèi)，因為從來沒有交過） 進項構(gòu)成比例2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
2024-07-27
2019年4月1日增量留底稅額退稅，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
2021-10-26
你好 某企業(yè)2019年3月底留抵稅額10萬元，4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵稅額分別為20萬、35萬、15萬、30萬、45萬元、70萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為150萬元，其中專用發(fā)票100萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進項稅額為15萬元。 【解析】 該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=70-10=60萬元 進項構(gòu)成比例=135/150*100%=90% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×90%×60%=32.4萬元 企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額32.4萬元。
2021-06-16
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 根據(jù)上述規(guī)定，進項構(gòu)成比例的分子中只包括已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額，并未包含農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票、可以抵扣的增值稅電子普通發(fā)票、可以計算的抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。也就是說，同期全部已抵扣的進項稅額中，進項構(gòu)成比例的分子中未包括的扣除憑證的進項稅額形成的增量留抵是不能退的。
2020-08-13
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